Thuế TNDN 2026: cách tính từ lợi nhuận kế toán, thuế suất, tạm nộp và quyết toán

Theo luật, thu nhập chịu thuế bằng doanh thu trừ chi phí được trừ, cộng thu nhập khác. Từ đó trừ thu nhập được miễn thuế và lỗ được chuyển để ra thu nhập tính thuế, rồi nhân thuế suất.

Ví dụ: công ty TNHH A có doanh thu năm 2025 là 4,2 tỷ đồng, nên năm 2026 chịu thuế suất 17%. Cuối năm 2026, lợi nhuận kế toán trước thuế là 800 triệu đồng. Trong chi phí có 20 triệu tiền phạt vi phạm hành chính và 40 triệu mua hàng không có hóa đơn, cả hai không được trừ. Công ty còn 100 triệu lỗ chuyển từ năm 2025 và không có thu nhập miễn thuế.

Nếu doanh thu năm 2026 của công ty không quá 10 tỷ đồng, số 129,2 triệu còn được giảm 30%, tức 38,76 triệu, nên phải nộp 90,44 triệu. Phần giảm tính sau cùng, trên số thuế còn lại sau mọi ưu đãi; cách xét điều kiện nằm ở bài giảm 30% thuế TNDN 2026.

Doanh thu tính thuế được ghi nhận theo thời điểm riêng của luật thuế, không luôn trùng thời điểm kế toán. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chứng khoán, bất động sản có cách xác định riêng; xem bài về thu nhập tính thuế TNDN.

Với doanh nghiệp hoạt động dưới 12 tháng trong năm trước, bạn lấy doanh thu thực tế chia cho số tháng thực tế hoạt động rồi nhân 12. Công ty mới thành lập trong năm và dự kiến doanh thu cả năm không quá 3 tỷ hoặc không quá 50 tỷ thì tạm nộp từng quý theo 15% hoặc 17% tương ứng. Cuối năm doanh thu thực tế vượt mức dự kiến thì nộp bù phần thiếu kèm tiền chậm nộp.

Mức 15% và 17% không áp dụng cho công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết nếu bên liên kết không đủ điều kiện hưởng mức đó. Chi tiết nằm ở bài thuế suất thuế TNDN 2026.

Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống được miễn thuế TNDN. Mức miễn này do Nghị định 141/2026/NĐ-CP đặt ra, hiệu lực từ 01/01/2026. Doanh thu xác định giống phần thuế suất, và công ty con, công ty liên kết bị loại trừ giống như trên. Công ty mới thành lập dự kiến doanh thu kỳ đầu không quá 1 tỷ thì không phải tạm nộp; cuối kỳ doanh thu thực tế vượt 1 tỷ thì quyết toán và không bị tính tiền chậm nộp.

Công ty có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng mà không xác định được chi phí, thu nhập thì được kê khai theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu bán hàng, dịch vụ: 0,3% với phân phối, cung cấp hàng hóa; 1,2% với sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu; 1,5% với dịch vụ và xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu; 4% với cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, xổ số, đa cấp; 0,5% với hoạt động khác.

Doanh nghiệp nhỏ và vừa mới thành lập, doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, doanh nghiệp theo ngành nghề và địa bàn ưu đãi mỗi nhóm có điều kiện riêng. Bài ưu đãi, miễn giảm thuế TNDN đi qua từng nhóm.

Cộng bốn quý lại, bạn phải tạm nộp ít nhất 80% số thuế sẽ phải nộp theo quyết toán năm. Thiếu thì phần thiếu bị tính tiền chậm nộp từ ngày liền sau hạn quý 4 đến ngày liền trước ngày nộp đủ, kể cả khi bạn khai bổ sung. Ở ví dụ công ty A không giảm 30%, số quyết toán là 129,2 triệu nên bốn quý cộng lại phải tối thiểu 103,36 triệu. Nếu ba quý đầu nộp 25 triệu mỗi quý (75 triệu), riêng quý 4 phải nộp ít nhất 28,36 triệu. Bài tạm nộp thuế TNDN theo quý hướng dẫn cách xác định số tạm nộp từng quý.

Năm 2026, Nghị định 245/2026/NĐ-CP gia hạn nộp thuế TNDN tạm nộp của quý 2 thêm 3 tháng (đến 02/11/2026) và quý 3 thêm 2 tháng (đến 30/12/2026), nhưng chỉ cho doanh nghiệp thuộc các ngành ở phụ lục của nghị định và doanh nghiệp nhỏ, siêu nhỏ. Nếu công ty bạn không thuộc hai nhóm đó, hạn vẫn như bảng trên.

Tờ quyết toán là 03/TNDN, kèm các phụ lục từ sổ sách; xem bài quyết toán thuế TNDN. Nộp thuế trễ hạn bị tính tiền chậm nộp 0,03% mỗi ngày trên số tiền chậm nộp; bạn tính nhanh được bằng công cụ tính tiền chậm nộp thuế.

1. 1

   Giảm 30% thuế TNDN 2026 cho biết ai được giảm và xét doanh thu của năm nào.

2. 2

   Thuế suất thuế TNDN 2026 giúp chọn đúng mức 15%, 17%, 20% cho năm nay, cả với doanh nghiệp mới.

3. 3

   Thu nhập tính thuế TNDN đi từ doanh thu tới thu nhập tính thuế, qua thu nhập khác, miễn thuế và lỗ.

4. 4

   Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN kiểm một khoản chi qua ba điều kiện.

5. 5

   Chi phí không được trừ liệt kê các khoản phải loại ra trên tờ quyết toán.

6. 6

   Chi phí bị khống chế mức được trừ tính phần vượt mức của phúc lợi, lãi vay và chi trước thành lập.

7. 7

   Chi phí tiền lương được trừ nói hồ sơ lương và các trường hợp lương chủ doanh nghiệp, lương chưa trả.

8. 8

   Chi phúc lợi cho nhân viên phân biệt khoản phúc lợi được trừ và khoản tính thuế TNCN.

9. 9

   Công tác phí hướng dẫn quy chế và chứng từ đi lại, lưu trú.

10. 10

    Mua hàng, dịch vụ không có hóa đơn xử lý bảng kê mua hàng của người không kinh doanh.

11. 11

    Thuê nhà, văn phòng, xe của cá nhân lo hợp đồng, chứng từ và khai thuế thay.

12. 12

    Chi tài trợ, từ thiện, tổn thất do thiên tai nêu khi nào khoản chi được trừ.

13. 13

    Ưu đãi, miễn giảm thuế TNDN chọn diện ưu đãi cho doanh nghiệp mới, nhỏ và vừa, ngành nghề ưu đãi.

14. 14

    Tạm nộp thuế TNDN theo quý tính số tạm nộp, mức 80% và quý 4.

15. 15

    Quyết toán thuế TNDN lập tờ 03/TNDN và phụ lục từ sổ sách.

16. 16

    Chuyển lỗ thuế TNDN nói thời hạn chuyển lỗ và phụ lục 03-2.

17. 17

    Hạch toán thuế TNDN ghi sổ tạm nộp, quyết toán, nộp thừa, nộp thiếu.

18. 18

    Giao dịch liên kết cho biết khi nào phải kê khai và khống chế lãi vay.

19. 19

    Bài tập tính thuế TNDN để bạn tự tính lại có lời giải.

Hóa đơn là cửa vào của mọi khoản chi được trừ, nên trước trụ cột này bạn nên nắm mức phạt vi phạm hóa đơn, vì tiền phạt cũng thuộc nhóm không được trừ.

ketoanx.com/tax/cit

Các bước

1. 1

   Mở Thuế TNDN tạm tính. Ô Từ ngày đặt 01/01/2026, ô Đến ngày đặt ngày cần tạm tính (mặc định là hôm nay). Doanh thu và chi phí lấy từ sổ trong khoảng ngày đó, không tính chứng từ kết chuyển, và hiện ở hai dòng đầu bảng Doanh thu (bán hàng, tài chính, thu nhập khác) và Chi phí (giá vốn, tài chính, bán hàng, quản lý, khác); dòng thứ ba Lợi nhuận kế toán trước thuế ra 800.000.000 trong ví dụ.

2. 2

   Thuế suất: nhập Tổng doanh thu năm 2025 4200000000 (để trống thì phần mềm lấy từ sổ năm 2025) và Số tháng hoạt động năm 2025 12, bấm Tính. Dòng chú thích dưới bảng cho gợi ý Thuế suất gợi ý 17%: tổng doanh thu năm 2025 quy đổi 12 tháng là 4.200.000.000 đồng. Ô Thuế suất (20%, 17%, 15%) không tự đổi theo gợi ý khi bạn bấm lại, nên chọn 17% rồi bấm Tính lần nữa. Công ty con, liên kết để mặc định Không, hoặc bên liên kết đủ điều kiện; chọn Có bên liên kết không đủ điều kiện thì gợi ý trở về 20%. Miễn thuế theo doanh thu mặc định Áp dụng nếu đủ điều kiện, tức bằng 0 khi tổng doanh thu năm không quá 1 tỷ đồng.

3. 3

   Điều chỉnh: Điều chỉnh tăng nhập 60000000 (20 triệu tiền phạt cộng 40 triệu mua hàng không hóa đơn), Điều chỉnh giảm để trống vì không có thu nhập miễn thuế, Lỗ được chuyển nhập 100000000. Phần mềm chưa phân loại chi phí được trừ hay không, nên ba ô này bạn tự nhập. Bấm Tính.

4. 4

   Bảng kết quả: Lợi nhuận kế toán trước thuế 800.000.000; Cộng: chi phí không được trừ và các khoản điều chỉnh tăng 60.000.000; Trừ: lỗ các năm trước được chuyển 100.000.000; Thu nhập tính thuế 760.000.000; Thuế TNDN phải nộp tạm tính (17%) 129.200.000. Lỗ chuyển chỉ được trừ tối đa bằng thu nhập còn lại, nhập 900 triệu thì dòng trừ vẫn chỉ ra 860 triệu.

5. 5

   Giảm 30%: ô Doanh thu năm 2026 (ước tính cả năm; để trống: chưa xét giảm 30%, trừ khi xem trọn năm; số kỳ đang xem …) nhập doanh thu cả năm dự kiến, ví dụ 9000000000, ô Giảm 30% theo Nghị quyết 43/2026 để Áp dụng nếu doanh thu năm không quá 10 tỷ, bấm Tính. Bảng thêm hai dòng Giảm 30% thuế TNDN (Nghị quyết 43/2026/QH16) −38.760.000 và Thuế TNDN tạm tính sau giảm 90.440.000. Nếu để trống ô doanh thu năm khi Đến ngày ở giữa năm, phần mềm chưa xét giảm 30% và dòng căn cứ nhắc nhập doanh thu năm; chỉ khi khoảng ngày phủ trọn năm thì doanh thu trên sổ mới được dùng làm doanh thu năm.

6. 6

   Khối Hạch toán thuế TNDN tạm tính hiện khi thuế lớn hơn 0 và bạn có quyền: Ngày hạch toán (mặc định bằng Đến ngày), Số thuế tạm tính (mặc định là số thuế vừa tính trừ phần đã hạch toán Nợ 821, Có 3334 trong khoảng ngày, kèm dòng nhắc số đã hạch toán), Ghi chú (ví dụ quý 1/2026), rồi nút Hạch toán và xác nhận Lập chứng từ ghi nhận thuế TNDN tạm tính?. Đã hạch toán đủ thì trang báo không còn phần phải hạch toán thêm. Nộp tiền lập ở Nộp thuế.

7. 7

   Quyết toán: ở Tờ khai thuế, Loại tờ khai chọn Quyết toán thuế TNDN (03/TNDN), Năm 2026, bấm Lập tờ khai. Chỉ tiêu [G2] tự lấy số đã nộp vào 3334 từ sổ; ví dụ đã nộp 75.000.000 thì [I] ra 15.440.000 còn phải nộp (sau giảm 30%), bài chuyển lỗ và bài chi phí không được trừ nói cách điền [C3a] và [B4].

Phần mềm tự ghi gì

Bảng tính chỉ đọc sổ, không ghi gì. Nút Hạch toán lập một phiếu kế toán (loại NK) với diễn giải Thuế TNDN tạm tính: Nợ 8211 (hoặc 82111, 821 tùy hệ thống tài khoản), Có 3334 90.440.000 theo ví dụ. Chứng từ nộp thuế sau đó ghi Nợ 3334, Có tiền. Lỗi hay gặp: Số thuế phải lớn hơn 0 khi nhập 0; Hệ thống tài khoản thiếu tài khoản chi phí thuế TNDN hiện hành (8211 hoặc 821) hoặc tài khoản thuế TNDN phải nộp (3334) khi chart thiếu tài khoản; Sổ đã khóa đến ngày … khi ngày hạch toán nằm trong kỳ đã khóa.

Kiểm lại và giới hạn

Đối chiếu bảng tính với tờ 03/TNDN: [A1] bằng lợi nhuận kế toán, [C4] bằng thu nhập tính thuế, [C9] 129.200.000, [C15] 38.760.000, [C17] 90.440.000. Mở Báo cáo→, Sổ chi tiết chọn tài khoản 3334 để xem số đã ghi và đã nộp. Tạm nộp từng quý cộng lại phải đạt 80% số quyết toán: với 129.200.000 là 103.360.000, nộp 75.000.000 ba quý đầu thì quý 4 còn 28.360.000; sau giảm 30% mức tối thiểu là 72.352.000.

Phần mềm chưa phân loại chi phí được trừ và không được trừ nên các khoản điều chỉnh sang bạn nhập tay. Bảng tạm tính tính một thuế suất phổ thông, không xử lý ưu đãi theo ngành nghề, địa bàn hay miễn giảm cho doanh nghiệp mới; những diện này chọn ở mục Miễn, giảm, ưu đãi thuế của tờ 03/TNDN. Việc nộp tờ khai thực hiện trên cổng của cơ quan thuế; KetoanX tính sẵn chỉ tiêu để đối chiếu và xuất tệp XML. Danh mục chức năng thuế xem ở trang tính năng thuế của KetoanX.

Cách nhập từng ô và các trường hợp khác của màn này có đủ trong bài hướng dẫn sử dụng thuế TNDN tạm tính.