Chi tài trợ, từ thiện, tổn thất do thiên tai: khi nào được trừ và hồ sơ cần có

Mỗi diện có người nhận được liệt kê. Tài trợ giáo dục gồm trường học thuộc hệ thống giáo dục quốc dân (với điều kiện không phải để góp vốn, mua cổ phần), cơ sở vật chất, hoạt động thường xuyên, học bổng và quỹ khuyến học. Tài trợ y tế gồm cơ sở y tế được thành lập theo pháp luật, thiết bị, thuốc men, hoặc người bệnh thông qua tổ chức có chức năng huy động tài trợ. Tài trợ thiên tai, dịch bệnh trao trực tiếp cho tổ chức được thành lập hợp pháp, hoặc cho cá nhân bị thiệt hại thông qua tổ chức huy động.

Công ty ủng hộ đồng bào lũ lụt 50 triệu đồng qua một quỹ cứu trợ hợp pháp là khoản tài trợ thiên tai. Đưa thẳng tiền cho một người quen ở vùng lũ mà không có tổ chức huy động xác nhận thì không đủ điều kiện.

Nghị định 320/2025/NĐ-CP không nêu mức trần cho khoản tài trợ thuộc các diện này; điều kiện là đúng diện và đủ hồ sơ.

Thêm giấy tờ theo từng diện:

1. 1

   Tài trợ cho người bệnh: biên bản phải có xác nhận của tổ chức huy động tài trợ và chữ ký của người bệnh hoặc thân nhân.

2. 2

   Tài trợ thiên tai, dịch bệnh cho cá nhân: biên bản có xác nhận của tổ chức huy động và chữ ký của chính cá nhân được tài trợ.

3. 3

   Tài trợ nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa: thêm văn bản xác nhận người thụ hưởng là đối tượng chính sách do cơ quan có thẩm quyền cấp.

4. 4

   Tài trợ nghiên cứu khoa học, chuyển đổi số: hồ sơ theo pháp luật chuyên ngành.

Số hiệu 01/TNDN là mẫu biên bản tài trợ; mẫu bảng kê mua hàng không có hóa đơn bây giờ là 02/TNDN, nên nếu bạn từng nghe "mẫu 01/TNDN" gắn với mua hàng thì đó là mẫu cũ. Khoản thanh toán từ 5 triệu đồng trở lên có quy định chung về chứng từ không dùng tiền mặt, nên hãy chuyển khoản và giữ chứng từ kèm biên bản.

Ví dụ, công ty tặng một lô sách giáo khoa giá vốn 40 triệu đồng cho một trường công lập, lập biên bản tài trợ ghi giá trị 40 triệu đồng. Giá vốn 40 triệu đồng và thuế GTGT phải nộp phát sinh từ lô sách (nếu có) đều nằm trong chi phí tài trợ được trừ.

Hồ sơ gồm biên bản kiểm kê giá trị tài sản, hàng hóa bị tổn thất (ghi rõ nguyên nhân, trách nhiệm của tổ chức, cá nhân, số lượng, đơn giá, phần có thể thu hồi), bảng kê xuất nhập tồn hàng hóa bị tổn thất do đại diện hợp pháp ký, hồ sơ bồi thường của cơ quan bảo hiểm nếu có, và hồ sơ quy định trách nhiệm bồi thường của tổ chức, cá nhân nếu có.

Ví dụ, kho bị ngập, hàng giá vốn 300 triệu đồng hỏng hoàn toàn, bảo hiểm đền 180 triệu đồng. Phần tổn thất được trừ là 300 − 180 = 120 triệu đồng. Nếu bảo hiểm trả tiền ở năm sau mà bạn chưa trừ khoản này khi tính tổn thất, doanh nghiệp đưa khoản bồi thường vào thu nhập khác của kỳ nhận được tiền.

Ở tờ khai quyết toán, khoản không được trừ là dòng điều chỉnh tăng thu nhập tính thuế; cách lập nằm ở bài quyết toán thuế TNDN, còn số thuế sau điều chỉnh tính theo bài cách tính thuế TNDN 2026.