Miễn thuế TNDN cho doanh nghiệp mới thành lập: ai được, mấy năm, tính từ năm nào

Diện doanh thu từ 1 tỷ xét hằng năm theo doanh thu của năm trước. Công ty mới chưa có năm trước thì dùng doanh thu dự kiến của năm đó, và dự kiến không quá 1 tỷ đồng thì không phải tạm nộp; cách xét nằm ở bài thuế suất thuế TNDN 2026.

Diện này không áp dụng cho ba nhóm:

1. 1

   Doanh nghiệp hình thành từ sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu hoặc loại hình doanh nghiệp.

2. 2

   Doanh nghiệp mới mà người đại diện theo pháp luật, thành viên hoặc người góp vốn lớn nhất từng giữ đúng vai trò đó ở một doanh nghiệp đang hoạt động, hoặc doanh nghiệp đã giải thể chưa đủ 12 tháng.

3. 3

   Thu nhập thuộc nhóm không được ưu đãi theo Luật 67/2025/QH15, như chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản.

Ví dụ, anh Nam đã là cổ đông lớn nhất của công ty X đang hoạt động, rồi lập công ty Y cùng ngành. Công ty Y không đủ điều kiện miễn 3 năm vì chủ góp vốn lớn nhất của Y đang là chủ lớn nhất của một doanh nghiệp khác còn hoạt động.

Ví dụ, hộ chị Lan kinh doanh liên tục từ 2024, chuyển thành công ty tháng 1/2026. Năm 2026 công ty có thu nhập chịu thuế 400 triệu đồng thì miễn thuế năm 2026 và 2027, bắt đầu nộp từ 2028. Nếu năm 2026 công ty chưa có thu nhập chịu thuế thì hai năm miễn bắt đầu từ năm đầu có thu nhập.

Diện này cũng loại trừ doanh nghiệp mà người đại diện hoặc người góp vốn lớn nhất từng giữ đúng vai trò đó ở doanh nghiệp đang hoạt động.

Ngoài các diện miễn theo quy mô, doanh nghiệp có dự án đầu tư mới thuộc ngành, nghề hoặc địa bàn ưu đãi được hưởng thuế suất thấp kèm miễn, giảm:

Thời gian áp thuế suất ưu đãi tính từ năm đầu tiên dự án có doanh thu. Thời gian miễn, giảm tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án; nếu ba năm đầu kể từ năm đầu có doanh thu mà chưa có thu nhập chịu thuế thì tính từ năm thứ tư. Danh mục đầy đủ ngành, nghề và địa bàn do Điều 12 Luật 67/2025/QH15 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP liệt kê; bạn đối chiếu ngành của dự án với danh mục đó, vì nhiều mức khác nhau có thể áp cho từng ngành.

Ngoài ra, doanh nghiệp sản xuất, xây dựng, vận tải dùng nhiều lao động nữ hoặc lao động dân tộc thiểu số được giảm thuế bằng số chi thêm cho những lao động này, với điều kiện chi có hóa đơn và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Ví dụ, công ty nhỏ và vừa được cấp giấy ngày 15/9/2026, kỳ đầu chỉ có hơn 3 tháng. Nếu hưởng ngay thì miễn các năm 2026, 2027, 2028. Nếu đăng ký bắt đầu từ kỳ sau thì miễn 2027, 2028, 2029 và phải nộp thuế của kỳ 2026. Chọn kỳ sau thường có lợi khi kỳ đầu lỗ hoặc lãi ít, vì khi đó năm miễn đầu tiên không bị dùng vào một năm chẳng có thuế để miễn.

ketoanx.com/tax/cit

Các bước

1. 1

   Ở khung Lập tờ khai mới của Tờ khai thuế, ô Loại tờ khai chọn Quyết toán thuế TNDN (03/TNDN), ô Năm điền năm tính thuế, bấm Lập tờ khai. Tờ khai lập từ sổ sách, mở lại không tính lại; Lấy lại số liệu từ sổ sách sẽ xóa các số đã sửa tay.

2. 2

   Ô Thuế suất phổ thông áp dụng chọn 15% (doanh thu năm trước đến 3 tỷ đồng), 17% (trên 3 đến 50 tỷ) hoặc 20%. Dòng chữ ngay trên khung ưu đãi cho biết tổng doanh thu năm trước theo sổ và thuế suất phần mềm gợi ý; công ty con hoặc có quan hệ liên kết với doanh nghiệp không đủ điều kiện thì không được 15%, 17%.

3. 3

   Trong khung Miễn, giảm, ưu đãi thuế, ô Diện ưu đãi có năm lựa chọn: Không hưởng ưu đãi, Miễn thuế: tổng doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống (Nghị định 141/2026), Miễn 3 năm: doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký lần đầu (Nghị quyết 198/2025), Khởi nghiệp sáng tạo: miễn 2 năm, giảm 50% trong 4 năm tiếp theo (Nghị quyết 198/2025) và Ưu đãi theo ngành nghề, địa bàn: tự nhập thuế suất và thời gian miễn, giảm.

4. 4

   Công ty nhỏ và vừa được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp ngày 15/9/2026, tờ khai năm 2027: chọn Miễn 3 năm …, ô Năm cấp giấy đăng ký lần đầu điền 2026. Kỳ đầu dưới 12 tháng mà muốn bắt đầu miễn từ kỳ sau thì tích Kỳ đầu dưới 12 tháng: bắt đầu miễn từ kỳ sau, khi đó ba năm miễn là 2027, 2028, 2029.

5. 5

   Bấm Điền C2, C11, C12, C13 theo diện ưu đãi. Với thu nhập tính thuế [C7] là 400.000.000 đồng và thuế suất 15%, năm 2027 phần mềm ghi [C12] 60.000.000 đồng và dòng thông báo Năm miễn thuế thứ 2 trong 3 năm: [C12] = [C7] x 15% = 60.000.000 đồng, nên [C17] về 0 (nếu tích kỳ sau, năm 2027 là năm miễn thứ nhất).

6. 6

   Diện ngành, địa bàn: chọn Ưu đãi theo ngành nghề, địa bàn … rồi điền Năm đầu có thu nhập chịu thuế, Thuế suất ưu đãi %, Số năm miễn thuế, Số năm giảm 50% tiếp theo và Thu nhập tính thuế được ưu đãi (để trống: toàn bộ C7). Dự án 10% miễn 4 năm giảm 9 năm thì điền 10, 4 và 9. Phần mềm tính [C11] là chênh lệch giữa thuế suất đang áp và thuế suất ưu đãi, và [C12], [C13] cho năm đang miễn hoặc giảm.

7. 7

   Doanh nghiệp lập từ hộ kinh doanh, miễn 2 năm kể từ khi có thu nhập chịu thuế: không có diện riêng, chọn diện ngành, địa bàn với Thuế suất ưu đãi % bằng thuế suất đang áp (15 hoặc 17), Số năm miễn thuế 2, Số năm giảm 50% tiếp theo 0 và Năm đầu có thu nhập chịu thuế là năm đó. Chị Lan có thu nhập chịu thuế 400.000.000 đồng năm 2026 ở thuế suất 15% thì [C11] bằng 0 và [C12] bằng 60.000.000 đồng.

8. 8

   Sửa số nếu cần ở bảng trên rồi bấm Lưu số liệu đã sửa, cuối cùng Chốt tờ khai. Sau khi chốt, muốn đổi phải Lập tờ khai bổ sung.

Phần mềm tự ghi gì

Phần mềm không ghi bút toán. Nó điền chỉ tiêu: [C2] thu nhập miễn thuế (diện doanh thu từ 1 tỷ trở xuống, toàn bộ [C1] thành miễn), [C11] thuế chênh lệch do thuế suất ưu đãi, [C12] thuế được miễn, [C13] thuế được giảm, rồi [C10] bằng tổng ba chỉ tiêu và [C17] bằng [C9] trừ [C10]. Báo hay gặp khi bấm điền: Nhập năm được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu, Thời gian miễn thuế 3 năm tính liên tục từ năm … đã hết (hoặc chưa bắt đầu) ở kỳ …, Thuế suất ưu đãi phải từ 0 đến …%.

Kiểm lại và giới hạn

Mở lại tờ khai ở Tờ khai thuế để đối chiếu [C10] và [C17]; số thuế còn phải nộp nằm ở mục Mục D đến I. Phần mềm không tự xác định doanh nghiệp có thuộc diện nhỏ và vừa, có bị loại vì người đại diện từng giữ vai trò ở doanh nghiệp khác, hay dự án có thuộc ngành, địa bàn ưu đãi hay không; người lập tự chịu trách nhiệm chọn diện. Phần mềm cũng không tách thu nhập được ưu đãi khỏi thu nhập không được ưu đãi trên sổ: ô Thu nhập tính thuế được ưu đãi bạn tự nhập theo số hạch toán riêng. Các chức năng thuế khác nằm ở trang tính năng thuế của KetoanX.

Các bước chi tiết hơn, kèm những trường hợp ít gặp, nằm ở bài hướng dẫn sử dụng thuế TNDN tạm tính.