Chuyển lỗ thuế TNDN: 5 năm, thứ tự trừ và cách lập phụ lục chuyển lỗ

Lỗ là số âm của thu nhập tính thuế, chưa gồm lỗ các năm trước chuyển sang. Số lỗ còn lại sau 5 năm không được chuyển sang năm thứ sáu. "Liên tục" nghĩa là các năm có lãi đều phải trừ lỗ, bạn không chọn bỏ năm nào để dành lỗ cho năm lãi lớn hơn; năm không có thu nhập cũng vẫn chạy trong 5 năm.

Lỗ trước 2025 mà còn trong thời hạn chuyển thì vẫn được chuyển tiếp theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP cho thời gian còn lại, kể cả lỗ bất động sản và chuyển nhượng dự án đầu tư.

Ví dụ, công ty E có lỗ năm 2021 là 400 triệu đồng và lỗ năm 2023 là 200 triệu đồng (số liệu là thu nhập tính thuế trước khi trừ lỗ).

Lỗ 2021 được chuyển các năm 2022 đến 2026, nên 2026 là năm cuối. Nếu thu nhập 2026 chỉ có 100 thì lỗ 2021 trừ 100 và 30 triệu đồng còn lại mất hạn từ 2027, còn lỗ 2023 chưa được trừ đồng nào.

Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được trừ. Cơ quan thuế kiểm tra, thanh tra quyết toán mà xác định số lỗ được chuyển khác với số công ty tự khai, thì số lỗ chuyển theo kết luận của cơ quan kiểm tra, thanh tra, vẫn bảo đảm chuyển liên tục không quá 5 năm kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ. Bạn sửa lại số lỗ trong phụ lục từ năm bị xác định lại trở đi.

Lỗ cũ nên có sẵn một bảng theo dõi qua các năm. Ví dụ, năm 2026 công ty E ghi hai dòng: lỗ 2021 (400, đã chuyển 270, chuyển kỳ này 130, còn 0) và lỗ 2023 (200, đã chuyển 0, chuyển kỳ này 120, còn 80). Năm 2027 chỉ còn một dòng, lỗ 2023 chuyển 80.

ketoanx.com/tax/returns

Các bước

1. 1

   Mở Tờ khai thuế. Ở khung Lập tờ khai mới, Loại tờ khai chọn Quyết toán thuế TNDN (03/TNDN), ô Năm nhập 2026, bấm Lập tờ khai. Trang mở ra có bảng chỉ tiêu A1 đến C17, trong đó [C1] Thu nhập chịu thuế (C1 = B14) ví dụ ra 250.000.000 đồng.

2. 2

   Kéo xuống Phụ lục 03-2A/TNDN: chuyển lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh. Công ty đã lập tờ 03/TNDN các năm trước trên KetoanX thì bảng điền sẵn lỗ của các năm có [C1] trừ [C2] âm (tối đa 5 năm gần nhất) cùng số đã chuyển ở các tờ năm sau; năm chưa có tờ trên KetoanX thì bảng trống năm dòng và bạn nhập từ tờ quyết toán cũ.

3. 3

   Dòng 1: cột Năm phát sinh lỗ 2021, Số lỗ phát sinh 400.000.000, Đã chuyển các kỳ trước 270.000.000 (100 triệu năm 2022, 50 triệu năm 2024, 120 triệu năm 2025). Dòng 2: 2023, 200.000.000, Đã chuyển các kỳ trước để 0. Dòng để trống năm hoặc số lỗ bị bỏ qua, và dòng có năm lỗ từ năm tính thuế trở đi cũng không được trừ.

4. 4

   Hai cột cuối tự hiện: dòng 2021 Được chuyển kỳ này 130.000.000 và Còn chuyển kỳ sau 0; dòng 2023 Được chuyển kỳ này 120.000.000 và Còn chuyển kỳ sau 80.000.000. Tổng 250.000.000 vào [C3a] Lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh được chuyển trong kỳ (theo phụ lục 03-2A), [C3] cũng 250.000.000 và [C4] Thu nhập tính thuế bằng 0.

5. 5

   Thử trường hợp thu nhập 2026 chỉ 100 triệu: bảng ra lỗ 2021 chuyển 100.000.000 và còn 0 (30 triệu mất hạn vì 2026 là năm thứ năm), lỗ 2023 chuyển 0 và còn 200.000.000, đúng ví dụ của bài. Dòng lỗ quá 5 năm hiện nhãn quá 5 năm và không được trừ.

6. 6

   Bấm Lưu số liệu đã sửa. Sang năm 2027, lập tờ 03/TNDN năm 2027: nếu tờ 2023 và 2026 đều có trên KetoanX thì bảng điền sẵn lỗ 2023 (200.000.000, đã chuyển 120.000.000); nếu không, nhập tay dòng 2023 với Đã chuyển các kỳ trước 120.000.000. Thu nhập 300.000.000 sẽ trừ 80.000.000 và [C4] ra 220.000.000, lỗ 2021 đã quá hạn nên không còn dòng.

7. 7

   Tạm nộp quý: ở Thuế TNDN tạm tính ô Lỗ được chuyển nhập số lỗ tạm trừ vào thu nhập các quý; dòng Trừ: lỗ các năm trước được chuyển không vượt thu nhập còn lại. Lỗ chuyển nhượng bất động sản nhập riêng ở mục D đến I (ô [D2]), không nằm trong bảng này.

Phần mềm tự ghi gì

Lập hay lưu bảng lỗ không sinh bút toán và không đổi sổ; lỗ chỉ làm giảm thu nhập tính thuế, tức giảm [C9] và [C17], nên số thuế phải nộp ở mục E và số còn phải nộp ở [I] đổi theo. Ví dụ công ty E năm 2026 có [C4] bằng 0 nên [C17] cũng 0, không có thuế để hạch toán Nợ 8211, Có 3334.

Phần mềm sắp xếp lỗ theo năm phát sinh và luôn trừ năm cũ trước; bạn không chọn được thứ tự khác trong bảng này. Mỗi dòng trừ tối đa bằng số lỗ còn lại và số thu nhập chưa được bù. Lỗi hay gặp: Tờ khai đã chốt, không sửa được. Lập tờ khai bổ sung nếu cần điều chỉnh. nếu tờ đã chốt (bấm Lập tờ khai bổ sung khi cần sửa số lỗ), và dòng nhập thiếu năm hoặc thiếu số lỗ bị bỏ qua mà không báo.

Kiểm lại và giới hạn

Xem [C3a], [C4] và cột Còn chuyển kỳ sau, rồi đối chiếu với bảng theo dõi lỗ của bạn qua các năm. Khi cơ quan thuế xác định lại số lỗ, sửa dòng của năm đó trong bảng này; các tờ năm sau lập lại dựng bảng từ tờ đã sửa.

Phần mềm chưa phân biệt lỗ chuyển nhượng bất động sản, dự án đầu tư hay khoáng sản với lỗ sản xuất kinh doanh khi bù trừ với hoạt động đang hưởng ưu đãi, chưa phân bổ lỗ cho doanh nghiệp mới khi chia, tách theo tỷ lệ vốn chủ sở hữu, và chưa tự nối lỗ giữa các quý của năm. Những trường hợp đó bạn tính ngoài rồi nhập số kết quả vào bảng. Cách lập cả tờ khai nằm ở bài quyết toán thuế TNDN, còn dãy tính từ lợi nhuận đến thuế ở bài cách tính thuế TNDN 2026.

Các bước chi tiết hơn, kèm những trường hợp ít gặp, nằm ở bài hướng dẫn sử dụng tờ khai thuế.