Mức trần nằm ở khoản 4 và các khoản sau của Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Phần vượt cộng vào chỉ tiêu [B4] của tờ quyết toán 03/TNDN, cùng chỗ với các khoản không được trừ khác ở bài chi phí không được trừ.
01
Bảng các khoản có mức trần
Mỗi mức trần tính theo đơn vị ghi trong bảng, riêng phúc lợi tính gộp cho cả công ty; phần vượt không được trừ.
| Khoản chi | Mức tối đa được trừ |
|---|---|
| Phúc lợi trực tiếp cho người lao động (nghỉ mát, đám hiếu hỷ, hỗ trợ khám chữa bệnh, hỗ trợ học tập, khen thưởng con học giỏi, hỗ trợ đi lại ngày lễ tết, bảo hiểm tai nạn, sức khỏe tự nguyện...) | 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế, tính gộp mọi khoản |
| Đóng góp bảo hiểm hưu trí bổ sung, quỹ an sinh, bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động | 5 triệu đồng/tháng/người |
| Trang phục bằng tiền | 5 triệu đồng/người/năm |
| Lãi vay vốn sản xuất kinh doanh từ đối tượng không phải tổ chức tín dụng | 20%/năm trên khoản vay (mức lãi suất tối đa của Bộ luật Dân sự) |
| Khấu hao ô tô chở người từ 9 chỗ trở xuống | Phần ứng với nguyên giá không quá 1,6 tỷ đồng/xe |
| Chi phí quản lý do công ty nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam | Theo công thức doanh thu tính thuế của cơ sở thường trú nhân tổng chi phí quản lý chia tổng doanh thu của công ty nước ngoài |
| Chi phí thuê quản lý kinh doanh casino, trò chơi điện tử có thưởng | 4% doanh thu của hoạt động đó |
02
Chi phúc lợi: tính một tháng lương bình quân và phần vượt
Một tháng lương bình quân thực tế bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia cho 12; công ty hoạt động chưa đủ 12 tháng thì chia cho số tháng thực tế hoạt động. Quỹ tiền lương thực hiện là tổng tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán, tính đến hạn cuối nộp hồ sơ quyết toán, không gồm phần quỹ lương dự phòng năm trước chi trong năm đó.
Ví dụ, công ty có quỹ tiền lương thực hiện năm 2026 là 2,4 tỷ đồng nên một tháng lương bình quân là 200 triệu đồng. Trong năm công ty chi nghỉ mát 150 triệu, hỗ trợ khám chữa bệnh 40 triệu, bảo hiểm sức khỏe 30 triệu và hỗ trợ đi lại dịp Tết 20 triệu, tổng 240 triệu đồng. Phần vượt là 240 − 200 = 40 triệu đồng, được cộng vào [B4]; 200 triệu còn lại được trừ nếu mỗi khoản đủ hóa đơn, chứng từ và thanh toán đúng quy định.
Phúc lợi trả cho cá nhân có thể phải tính thuế thu nhập cá nhân, xem bài phụ cấp, trợ cấp nào tính thuế TNCN; lương và thưởng nằm ở bài chi phí tiền lương được trừ, còn từng khoản phúc lợi và chứng từ đi kèm nằm ở bài chi phúc lợi cho nhân viên.
03
Bảo hiểm hưu trí bổ sung, bảo hiểm nhân thọ và trang phục
Phần đóng góp bảo hiểm hưu trí bổ sung, quỹ an sinh, bảo hiểm hưu trí tự nguyện hoặc bảo hiểm nhân thọ cho người lao động vượt 5 triệu đồng mỗi tháng mỗi người không được trừ. Khoản này còn phải ghi cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng; và công ty chưa thực hiện đầy đủ bảo hiểm bắt buộc cho người lao động thì không được tính vào chi phí. Ví dụ, công ty mua bảo hiểm nhân thọ 7 triệu đồng mỗi tháng cho một nhân viên: phần vượt là 2 triệu mỗi tháng, tức 24 triệu đồng trong năm.
Bảo hiểm tai nạn, sức khỏe và các bảo hiểm tự nguyện khác không thuộc nhóm hưu trí, nhân thọ này mà nằm trong phúc lợi ở phần trên. Bảo hiểm tai nạn bắt buộc theo luật chuyên ngành không tính là phúc lợi.
Trang phục: chi bằng tiền cho người lao động vượt 5 triệu đồng mỗi người mỗi năm thì phần vượt không được trừ; chi bằng hiện vật phải có hóa đơn, chứng từ. Nếu công ty chi cả tiền và hiện vật, phần tiền vẫn không vượt 5 triệu đồng mỗi người mỗi năm và phần hiện vật vẫn phải có hóa đơn.
04
Lãi vay: trần 20% một năm và vốn điều lệ chưa góp đủ
Với khoản vay không phải của tổ chức tín dụng, lãi vay vượt mức lãi suất tối đa của Bộ luật Dân sự không được trừ. Mức đó hiện là 20% một năm trên khoản tiền vay; phần lãi thỏa thuận cao hơn không có hiệu lực theo Bộ luật Dân sự. Vay ngân hàng, tổ chức tín dụng không bị khống chế theo cách này. Hợp đồng và chứng từ khi vay cá nhân, công ty khác xem bài vay tiền cá nhân, công ty khác.
Ví dụ, công ty vay một cá nhân 2 tỷ đồng với lãi suất 24% một năm trong cả năm. Lãi thực trả là 480 triệu đồng, trần 20% là 400 triệu đồng, nên phần vượt 80 triệu đồng không được trừ.
Lãi vay tương ứng vốn điều lệ chưa góp đủ theo tiến độ trong điều lệ cũng không được trừ, với điều kiện tiến độ không vượt thời hạn góp vốn theo Luật Doanh nghiệp. Nếu số tiền vay nhỏ hơn hoặc bằng số vốn còn thiếu thì loại toàn bộ lãi. Nếu vay nhiều hơn vốn còn thiếu và có nhiều khoản vay, phần lãi bị loại bằng tỷ lệ vốn điều lệ còn thiếu trên tổng tiền vay, nhân tổng lãi vay. Ví dụ, công ty vay hai khoản, tổng 4 tỷ đồng, tổng lãi trong năm 400 triệu đồng, vốn điều lệ còn thiếu 1 tỷ đồng: tỷ lệ là 1/4 nên 100 triệu đồng lãi vay bị loại.
Công ty vay công ty mẹ hoặc bên liên kết còn chịu quy định khống chế lãi vay riêng cho giao dịch liên kết, xem bài giao dịch liên kết.
05
Chi phí thành lập doanh nghiệp không bị khống chế mức
Nghị định 320/2025/NĐ-CP không đặt mức trần cho chi phí thành lập doanh nghiệp, chi nhánh, đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh; chi phí khôi phục sau khi tạm dừng sản xuất, kinh doanh; và chi phí hoàn trả hiện trạng trước khi chấm dứt hoạt động. Các khoản này vẫn phải có hóa đơn, chứng từ và thanh toán đúng cách như mọi khoản chi, nên bạn kiểm theo ba điều kiện ở bài chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Hồ sơ là giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký hoạt động chi nhánh, văn phòng đại diện hoặc địa điểm kinh doanh; với chi phí khôi phục sau tạm dừng và hoàn trả hiện trạng còn có giấy xác nhận thông báo tạm ngừng, tiếp tục kinh doanh hoặc thông báo giải thể, kèm biên bản bàn giao hiện trạng. Chi phí đầu tư xây dựng để hình thành tài sản cố định thì không phải chi phí thành lập: nó tính vào nguyên giá tài sản và chỉ được trừ qua khấu hao.
06
Câu hỏi hay gặp
Với mức trần phúc lợi, người ta hay hỏi tính gộp hay từng khoản, và công ty lỗ thì sao.
Phúc lợi tính theo từng khoản hay gộp lại
Gộp lại. Mức trần là một tháng lương bình quân cho toàn bộ các khoản phúc lợi trong năm, không phải mỗi khoản một tháng. Vì vậy kế toán cộng cả năm rồi so với trần, không so từng lần chi.
Công ty lỗ thì phúc lợi có bị khống chế không
Có. Quy định về mức trần phúc lợi không có điều kiện về lãi hay lỗ, nên công ty lỗ vẫn loại phần phúc lợi vượt một tháng lương bình quân khi xác định số lỗ của năm.
Bài liên quan
Thuế TNDN
Thuế TNDN 2026: cách tính, thuế suất, tạm nộp
Thuế TNDN bằng thu nhập tính thuế nhân thuế suất; thu nhập tính thuế đi từ lợi nhuận kế toán, cộng chi phí không được trừ, trừ thu nhập miễn thuế và lỗ chuyển.
Thuế TNDN
Chi phúc lợi cho nhân viên: thuế TNDN và TNCN
Với thuế TNDN, du lịch, hỗ trợ khám bệnh, bảo hiểm sức khỏe và quà tặng có tính chất phúc lợi cùng nằm trong một trần: tổng không quá một tháng lương bình quân thực tế của năm.
Vay, lãi vay và ngoại tệ
Vay tiền cá nhân: hạch toán và thuế TNCN trên lãi
Vay tiền của giám đốc, nhân viên hay công ty khác thì lãi vay chỉ tính vào chi phí được khi có hợp đồng vay bằng văn bản ghi lãi suất, chứng từ chuyển khoản lúc vay lẫn lúc trả, và lãi suất không quá 20%/năm.
Dùng thử trên sổ của chính bạn
Đăng ký mất vài phút, không cần thẻ thanh toán. Mọi chức năng đều miễn phí.