Mỗi khoản phúc lợi qua hai cửa (cách tính thuế TNDN cả năm nằm ở bài cách tính thuế TNDN 2026): thuế TNDN của công ty theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP, thuế TNCN của người nhận theo Nghị định 253/2026/NĐ-CP (hiệu lực 01/7/2026).
01
Bảng từng khoản phúc lợi và hai loại thuế
Cột giữa là phần của công ty, cột phải là phần của người nhận.
| Khoản | Thuế TNDN của công ty | Thuế TNCN của người nhận |
|---|---|---|
| Du lịch, nghỉ mát | Trong trần phúc lợi một tháng lương bình quân | Có, là lợi ích khác người sử dụng lao động chi cho người lao động |
| Quà Tết, quà lễ bằng tiền hoặc hiện vật | Trong trần phúc lợi nếu là quà tặng; nếu là thưởng theo quy chế thì tính như tiền thưởng | Có; quà hiện vật quy đổi theo giá thị trường |
| Đồng phục | Bằng tiền tối đa 5 triệu đồng/người/năm; bằng hiện vật phải có hóa đơn, chứng từ | Phần khoán chi trang phục vượt mức quy định thì tính thuế, mức này phù hợp mức được trừ khi tính thuế TNDN |
| Tiền ăn trưa, ăn giữa ca | Không thấy trần riêng | Doanh nghiệp tổ chức bữa ăn: không tính. Trả tiền: phần vượt 1,2 triệu đồng/người/tháng (từ 01/7/2026) |
| Bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác | Trong trần phúc lợi (trừ bảo hiểm tai nạn bắt buộc) | Không tính nếu là bảo hiểm không bắt buộc và không tích lũy phí |
| Hỗ trợ khám chữa bệnh | Trong trần phúc lợi | Bệnh hiểm nghèo: không tính, tối đa bằng viện phí sau khi trừ phần bảo hiểm trả; khoản không nằm trong danh mục loại ra thì tính |
| Đám hiếu, hỷ của người lao động và gia đình | Trong trần phúc lợi | Không tính nếu theo quy chế và phù hợp mức được trừ khi tính TNDN |
| Hỗ trợ đi lại ngày lễ, tết | Trong trần phúc lợi | Có, vì không nằm trong danh mục loại ra |
02
Trần phúc lợi gộp: một tháng lương bình quân
Danh mục phúc lợi bị khống chế ở khoản 4 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP gồm: đám hiếu, hỷ; nghỉ mát; hỗ trợ điều trị khám bệnh, chữa bệnh; hỗ trợ học tập; hỗ trợ gia đình gặp thiên tai, tai nạn, ốm đau; khen thưởng con học giỏi; hỗ trợ đi lại ngày lễ, tết; bảo hiểm tai nạn tự nguyện, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác; và các khoản có tính chất phúc lợi khác. Tổng cả năm không được vượt một tháng lương bình quân thực tế, bằng quỹ lương thực hiện chia 12 (công thức đầy đủ nằm ở bài chi phí bị khống chế mức được trừ).
Ví dụ, công ty có quỹ lương thực hiện năm 2026 là 4,8 tỷ đồng, một tháng lương bình quân là 400 triệu đồng. Công ty chi du lịch 260 triệu cho 40 người, quà Tết hiện vật 90 triệu, bảo hiểm sức khỏe 70 triệu và hỗ trợ khám bệnh 30 triệu: tổng 450 triệu, vượt 50 triệu. Phần vượt 50 triệu cộng vào chỉ tiêu [B4] của tờ quyết toán, 400 triệu còn lại được trừ nếu đủ chứng từ.
Về thuế TNCN, khoản du lịch 260 triệu chia cho 40 người là 6,5 triệu đồng mỗi người, cộng vào thu nhập chịu thuế của tháng chi. Quà Tết hiện vật cũng cộng vào thu nhập của người nhận theo giá trị hàng hóa tại thời điểm tặng.
Chỗ dễ nhầm là quà Tết. Nếu khoản tiền Tết được quy định điều kiện hưởng và mức hưởng trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế thưởng thì nó là tiền thưởng và theo quy tắc của bài chi phí tiền lương được trừ, không tính vào trần phúc lợi. Quà tặng ngoài các văn bản đó mới nằm trong nhóm phúc lợi.
03
Ăn trưa, ăn giữa ca
Thuế TNDN: Nghị định 320 không liệt kê tiền ăn trưa, ăn giữa ca trong danh mục phúc lợi bị khống chế và không thấy trần riêng cho khoản này; bạn vẫn phải có hóa đơn, chứng từ, thanh toán đúng quy định, và nên ghi mức hỗ trợ vào hợp đồng lao động hoặc quy chế để khoản chi có căn cứ. Thuế TNCN thì có hai cách.
Công ty tự nấu ăn, mua suất ăn hoặc cấp phiếu ăn cho người lao động thì toàn bộ khoản này không tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân, không giới hạn mức. Công ty trả tiền ăn trưa trực tiếp cho người lao động thì chỉ phần vượt 1,2 triệu đồng một người một tháng bị cộng vào thu nhập chịu thuế, áp dụng từ 01/7/2026. Ví dụ, trả 1,5 triệu đồng mỗi tháng thì 300.000 đồng vào thu nhập chịu thuế.
04
Bảo hiểm sức khỏe và hỗ trợ khám bệnh
Bảo hiểm sức khỏe công ty mua cho người lao động nằm trong trần phúc lợi của thuế TNDN. Với người nhận, khoản tiền mua sản phẩm bảo hiểm không bắt buộc và không có tích lũy về phí (kể cả bảo hiểm sức khỏe và bảo hiểm tử kỳ không hoàn phí) không tính vào thu nhập chịu thuế. Khoản công ty đóng bảo hiểm hưu trí bổ sung, bảo hiểm nhân thọ nằm trong danh mục thu nhập từ tiền lương, tiền công của người nhận và có mức trần riêng 5 triệu đồng mỗi tháng mỗi người ở thuế TNDN, xem bài chi phí bị khống chế mức được trừ.
Hỗ trợ khám chữa bệnh hiểm nghèo cho người lao động và thân nhân (con, vợ hoặc chồng, cha mẹ, cha mẹ vợ hoặc chồng, cha mẹ nuôi...) không tính thuế TNCN khi có hóa đơn, chứng từ, và tối đa bằng số viện phí đã trả sau khi trừ phần tổ chức bảo hiểm chi. Phí hội viên và dịch vụ chăm sóc sức khỏe, thể thao ghi tên từng cá nhân thì tính; dùng chung, không ghi tên ai trên thẻ hoặc phiếu, thì không tính.
05
Chứng từ cần có
Mỗi khoản cần hóa đơn đứng tên công ty, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nếu từ 5 triệu đồng trở lên, và căn cứ chi: quy chế phúc lợi, quyết định của giám đốc hoặc hợp đồng lao động. Chi phí đi công tác của người lao động có quy tắc riêng, xem bài công tác phí. Với du lịch, bạn nên giữ thêm danh sách người tham gia, vì đó là căn cứ chia ra tiền chịu thuế TNCN cho từng người.
06
Câu hỏi hay gặp
Hai câu nối hai loại thuế: ai khấu trừ phần chịu thuế TNCN, và phần vượt trần có kéo theo thuế TNCN không.
Phúc lợi chịu thuế TNCN thì công ty có phải khấu trừ không
Phần phúc lợi tính thuế được cộng vào thu nhập chịu thuế của người nhận trong tháng chi và tính thuế cùng với tiền lương. Khoản nào tính, khoản nào không, xem bài phụ cấp, trợ cấp nào tính thuế TNCN; phép tính thuế nằm ở bài cách tính thuế TNCN từ tiền lương.
Phần phúc lợi vượt trần có tính thuế TNCN cho người lao động không
Hai việc này tách nhau. Phần vượt một tháng lương bình quân chỉ làm công ty không được trừ khi tính thuế TNDN. Thuế TNCN của người nhận xét theo khoản đó có nằm trong danh mục không tính thuế ở Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP hay không, không phụ thuộc phần vượt trần.
Bài liên quan
Thuế TNDN
Thuế TNDN 2026: cách tính, thuế suất, tạm nộp
Thuế TNDN bằng thu nhập tính thuế nhân thuế suất; thu nhập tính thuế đi từ lợi nhuận kế toán, cộng chi phí không được trừ, trừ thu nhập miễn thuế và lỗ chuyển.
Thuế TNCN
Phụ cấp, phúc lợi nào tính thuế TNCN 2026
Mặc định, mọi khoản doanh nghiệp trả thêm cho người lao động đều chịu thuế TNCN; chỉ khoản nằm trong danh mục của Nghị định 253/2026/NĐ-CP, đúng mức và đủ chứng từ mới không tính.
Thuế TNDN
Chi phí bị khống chế mức được trừ thuế TNDN
Một số khoản chi chỉ được trừ đến một mức, phần vượt bị loại.
Dùng thử trên sổ của chính bạn
Đăng ký mất vài phút, không cần thẻ thanh toán. Mọi chức năng đều miễn phí.