Hạch toán hàng nhập khẩu: giá nhập kho, thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu và tỷ giá

Thuế GTGT hàng nhập khẩu được khấu trừ thì không vào giá hàng; nó đi qua TK 133. Chi phí thu mua (vận chuyển nội địa, bốc xếp, thuê kho bãi, phí giám định) cộng vào giá hàng theo nguyên tắc giá gốc; cách phân bổ cho nhiều mặt hàng ở bài giá nhập kho và chi phí mua hàng.

Giá tính thuế GTGT hàng nhập khẩu là trị giá tính thuế nhập khẩu cộng thuế nhập khẩu, cộng thuế nhập khẩu bổ sung (nếu có), cộng thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có), cộng thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Thuế GTGT bằng giá tính thuế nhân thuế suất GTGT.

Nếu thuế GTGT hàng nhập khẩu không được khấu trừ, ghi Nợ 156 56.100.000 / Có 3331 (33312) 56.100.000, và giá nhập kho tăng thêm đúng số đó. Có thuế tiêu thụ đặc biệt thì thêm Có 3332, có thuế bảo vệ môi trường thì thêm Có 33381.

Hồ sơ nên giữ cho mỗi lô: hợp đồng mua, hóa đơn thương mại của người bán nước ngoài, tờ khai hải quan đã thông quan, vận đơn và chứng từ bảo hiểm vận chuyển, chứng từ nộp thuế nhập khẩu và GTGT, chứng từ thanh toán tiền hàng. Hóa đơn của các khoản chi nội địa đi kèm theo quy định hóa đơn thông thường.

Cuối kỳ, nợ người bán nước ngoài còn dư nguyên tệ được đánh giá lại; theo Thông tư 99, lãi ghi thẳng 515, lỗ ghi thẳng 635. Khi thanh toán, chênh lệch giữa tỷ giá ghi sổ của TK 331 và tỷ giá ghi sổ của tiền gửi cũng vào 515 hoặc 635. Ví dụ trả hết 20.000 USD khi tiền gửi USD có tỷ giá ghi sổ 25.450: Nợ 331 510.000.000 / Có 112 509.000.000 / Có 515 1.000.000.

Khi xác định nghĩa vụ thuế, bạn theo quy định của pháp luật thuế. Vì vậy hàng trong sổ có thể theo tỷ giá sổ, còn số thuế nhập khẩu và GTGT phải nộp theo số trên tờ khai hải quan.

Nhập khẩu ủy thác: bên giao ủy thác ghi khi nhận hàng như hàng nhập khẩu thông thường, còn khoản tiền thanh toán cho bên nhận ủy thác theo dõi ở TK 331.

Nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu đưa vào kho bảo thuế thì chưa phải nộp thuế nhập khẩu và GTGT theo quy định hải quan, ghi Nợ 158 / Có 331 thay vì Nợ 152. Xuất ra sản xuất ghi Nợ 621 / Có 158.

ketoanx.com/purchases

Các bước

1. 1

   Vào Mua hàng→, Chứng từ mua hàng rồi bấm Mua hàng nhập khẩu. Trang mang tiêu đề Mua hàng nhập khẩu, kèm dòng nhắc rằng thuế nhập khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt cộng vào giá nhập kho, còn thuế GTGT ghi vào 33312.

2. 2

   Ô Ngày chứng từ và Ngày hạch toán đặt là ngày nhận hàng, vì tỷ giá ghi sổ theo ngày đó. Chọn Nhà cung cấp là người bán nước ngoài; chọn Kho nhận hàng. Hàng nhập khẩu bắt buộc nhập kho, bật Không qua kho thì phần mềm báo Mua hàng nhập khẩu phải nhập kho, bỏ chọn Không qua kho.

3. 3

   Ô Loại tiền chọn USD. Ô Thanh toán tự khóa ở Chưa thanh toán (công nợ) vì chứng từ ngoại tệ luôn ghi công nợ. Ô Tỷ giá ghi sổ (VND/USD) tự gõ 25.500; ô này không tự điền từ bảng tỷ giá, bỏ trống thì cất sẽ báo Nhập tỷ giá USD.

4. 4

   Ô Tỷ giá tính thuế hải quan bỏ trống thì phần mềm dùng tỷ giá ghi sổ (ví dụ của bài là 25.500 cho cả hai); nếu tờ khai ghi tỷ giá khác thì gõ đúng số trên tờ khai, vì trị giá tính thuế lấy số này.

5. 5

   Các ô Số tờ khai hải quan, Ngày tờ khai, Điều kiện giao hàng (placeholder FOB, CIF...), Cảng nhập, Nước xuất xứ ghi theo tờ khai để lưu trên chứng từ; không ô nào ảnh hưởng đến số tiền. Ô Phí trước hải quan (VND) chỉ nhập khi vận tải, bảo hiểm đến cửa khẩu chưa có trong giá mua; số này cộng vào trị giá tính thuế và chia theo trị giá từng dòng. Ví dụ của bài để trống.

6. 6

   Dòng hàng: chọn Mặt hàng, Số lượng 1, Đơn giá (USD) 20.000 cho cả lô máy. Cột Thuế NK % nhập 10. Các cột Chống BPG %, Tự vệ %, TTĐB % để trống vì lô này không có; lô có thuế chống bán phá giá hay thuế tự vệ thì nhập thuế suất vào hai cột đầu.

7. 7

   Cột Thuế suất chọn 10%. Cột GTGT nhập khẩu hiện 56.100.000, tính trên 510.000.000 + 51.000.000. Cột Thành tiền (USD) hiện 20.000.

8. 8

   Đọc chân bảng để đối chiếu với tờ khai: dòng Thuế nhập khẩu / thuế tiêu thụ đặc biệt (VND) 51.000.000 và 0, dòng Giá nhập kho (tiền hàng quy đổi + thuế nhập khẩu, chống bán phá giá, tự vệ + TTĐB), VND 561.000.000, Phải trả nhà cung cấp (USD) 20.000, Quy đổi VND theo tỷ giá 25.500 510.000.000.

9. 9

   Bấm Cất và ghi sổ (hoặc Cất, chưa ghi sổ để lưu nháp).

10. 10

    Chi phí vận chuyển nội địa 8.000.000 đồng, thuế 800.000 đồng: vào Mua hàng→, Phân bổ chi phí mua hàng, nhập Tổng chi phí chưa thuế 8.000.000, Thuế GTGT của chi phí 800.000, Phân bổ theo Giá trị hàng, Trả tiền chi phí Chuyển khoản, chọn chứng từ nhập khẩu và bấm Phân bổ và ghi sổ.

11. 11

    Tiền thuế nộp ở hải quan lập ở Quỹ, ngân hàng→, Thu, chi, chứng từ khác (Nợ 3333 51.000.000, Nợ 33312 56.100.000, Có 112 107.100.000), vì chứng từ nhập khẩu không tự sinh khoản chi này.

Phần mềm tự ghi gì

Với ví dụ của bài, chứng từ nhập khẩu ghi: Nợ 156 510.000.000 / Có 331 510.000.000, công nợ theo dõi cả 20.000 USD; Nợ 156 51.000.000 / Có 3333 (thuế nhập khẩu); Nợ 1331 56.100.000 / Có 33312. Kho tăng với giá trị 561.000.000 đồng. Khoản phải trả nhà cung cấp chỉ gồm tiền hàng, không có thuế. Thuế GTGT hàng nhập khẩu lên tờ khai thuế GTGT theo chỉ tiêu [23a] và [24a] như dòng nhắc trên chứng từ. Có thuế chống bán phá giá hoặc thuế tự vệ thì phần mềm ghi thêm Nợ 156 / Có 3333 với diễn giải riêng; có thuế tiêu thụ đặc biệt thì ghi Có 3332 và thuế GTGT tính trên giá đã cộng thuế này. Phiếu phân bổ chi phí ở bước 10 ghi Nợ 156 8.000.000, Nợ 1331 800.000, Có 112 8.800.000, đưa giá nhập kho cả lô lên 569.000.000 đồng.

Chọn bật Giao ủy thác nhập khẩu (hoặc nút Ủy thác nhập khẩu trên danh sách) thì nhà cung cấp là bên nhận ủy thác và ô Người nộp thuế có Công ty tự nộp hoặc Bên nhận ủy thác nộp hộ. Thông tư 99 và Thông tư 133 dùng chung bút toán này. Câu báo lỗi hay gặp: Nhập tỷ giá USD khi quên tỷ giá; Sổ đã khóa đến ngày … khi ngày hạch toán nằm trong kỳ khóa; Mua/bán chịu cần chọn khách hàng hoặc nhà cung cấp khi chưa chọn người bán.

Kiểm lại và giới hạn

Mở Mua hàng→, Chứng từ mua hàng để thấy chứng từ, mở lại để đối chiếu từng cột thuế với tờ khai hải quan. Xem Kho→, Tồn kho để thấy giá trị nhập kho 561.000.000 đồng và Báo cáo→, Sổ nhật ký chung để thấy các dòng Có 3333 và Có 33312. Trả tiền người bán nước ngoài làm ở Mua hàng→, Trả tiền nhà cung cấp, nơi tính chênh lệch tỷ giá khi thanh toán; đánh giá lại nợ ngoại tệ cuối kỳ xem hướng dẫn ngoại tệ.

Giới hạn so với bài. Biểu mẫu không có ô đánh dấu thuế GTGT hàng nhập khẩu không được khấu trừ. Với công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, phần mềm luôn ghi Nợ 1331; hàng dùng cho hoạt động không chịu thuế thì bạn phải điều chỉnh bằng chứng từ nghiệp vụ khác để đưa thuế vào giá. Chỉ công ty tính thuế trực tiếp mới được phần mềm tự ghi Nợ kho / Có 33312. Phần mềm không kiểm điều kiện khấu trừ ở khâu nhập khẩu (chứng từ nộp thuế, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt) và không tra thuế suất hay trị giá hải quan thay bạn. Chưa có chế độ hàng đang đi đường (Nợ 151) hay kho bảo thuế (Nợ 158) cho hàng nhập khẩu, vì chứng từ nhập khẩu nhập kho ngay khi ghi sổ. Phần chi phí vận chuyển nội địa đi qua màn phân bổ chi phí, không nằm trên chứng từ nhập khẩu. Chức năng nằm trong nhóm tài sản và giá thành của KetoanX; thao tác chi tiết xem hướng dẫn chứng từ mua hàng và hướng dẫn phân bổ chi phí mua hàng.

Muốn xem đủ mọi ô, mọi nút và lỗi hay gặp của màn này, đọc bài hướng dẫn sử dụng chứng từ mua hàng.