Các quy định dưới đây áp dụng từ 01/7/2026: Nghị định 254/2026/NĐ-CP về hóa đơn, Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15, Nghị định 252/2026/NĐ-CP và Thông tư 89/2026/TT-BTC về khai thuế. Bài này nối bài kế toán công ty xây dựng ở phần doanh thu và hóa đơn.
01
Hóa đơn xây dựng lập khi nào
Với hoạt động xây dựng, lắp đặt, thời điểm lập hóa đơn là lúc nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình hoặc khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành. Việc đã thu được tiền hay chưa không làm đổi thời điểm này. Quy tắc cho các ngành khác nằm ở bài thời điểm lập hóa đơn.
Hai hệ quả thực tế. Nhận tiền tạm ứng của chủ đầu tư chưa phải là lúc lập hóa đơn xây dựng; lúc lập là khi có biên bản nghiệm thu khối lượng. Hợp đồng chia nhiều đợt nghiệm thu thì mỗi đợt nghiệm thu bàn giao có hóa đơn riêng cho khối lượng của đợt đó.
Thời điểm này cũng chính là thời điểm xác định thuế GTGT của dịch vụ: lúc hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc lúc lập hóa đơn. Doanh thu kế toán của hợp đồng thanh toán theo tiến độ kế hoạch có thể ghi sớm hơn hóa đơn; chuyện đó thuộc bài kế toán công ty xây dựng.
02
Khi nào phải khai thuế GTGT ở tỉnh có công trình
Điều kiện là nhà thầu nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, có hoạt động xây dựng tại địa bàn tỉnh khác nơi đóng trụ sở chính, và giá trị công trình theo hợp đồng từ 1 tỷ đồng trở lên, đã tính cả thuế GTGT. Hoạt động xây dựng trong khu phi thuế quan, tư vấn, khảo sát, thiết kế, kế toán và bảo hiểm không thuộc diện này.
Nhà thầu ký hợp đồng trực tiếp với chủ đầu tư để thi công ở tỉnh khác khai thuế của công trình đó với cơ quan thuế từng tỉnh nơi có công trình. Công trình dưới 1 tỷ đồng không thuộc diện phải khai riêng này.
03
Tính thuế và lập tờ khai 05/GTGT
Thuế phải nộp cho từng tỉnh bằng doanh thu chưa có thuế GTGT của hoạt động xây dựng tại tỉnh đó nhân 1%. Doanh thu chưa thuế xác định theo hợp đồng của công trình, hạng mục công trình. Hợp đồng ký theo giá đã có thuế thì lấy giá trị hợp đồng chia cho (1 + thuế suất).
Hồ sơ là tờ khai mẫu 05/GTGT trong Phụ lục I của Thông tư 89/2026/TT-BTC, nộp cho cơ quan thuế tỉnh nơi có công trình. Tiền thuế đã kê khai nộp vào ngân sách nhà nước tại tỉnh đó. Công trình trải qua nhiều tỉnh mà không tách được doanh thu từng tỉnh thì sau khi tính 1% trên doanh thu công trình, bạn chia số thuế theo tỷ lệ giá trị đầu tư của công trình ở từng tỉnh.
04
Hạn nộp và kỳ khai
Thuế khai theo từng lần phát sinh thì hồ sơ nộp chậm nhất vào ngày thứ 10 kể từ ngày tiếp theo ngày phát sinh nghĩa vụ thuế. Nghiệm thu và lập hóa đơn ngày 10/11/2026 thì ngày tiếp theo là 11/11, ngày thứ 10 là 20/11/2026. Thời hạn nộp tiền thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai.
Trường hợp trong một tháng phát sinh nhiều lần nghiệm thu ở tỉnh khác thì được gộp khai theo tháng. Hạn của tờ khai tháng là ngày thứ 20 của tháng sau. Ngày hạn rơi vào ngày nghỉ thì chuyển sang ngày làm việc kế tiếp.
05
Tờ 01/GTGT tại trụ sở chính và việc bù trừ
Doanh thu xây dựng ngoại tỉnh vẫn nằm trong tờ 01/GTGT của trụ sở chính, vì bạn tính thuế cho toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp ở đó. Số thuế đã nộp ở tỉnh nơi có công trình được cơ quan thuế tự động bù trừ trong hệ thống với số phải nộp ở trụ sở, nên trụ sở chỉ nộp phần còn lại.
06
Công trình vốn ngân sách và công trình nhiều tỉnh
Công trình xây dựng cơ bản bằng vốn ngân sách nhà nước thì Kho bạc Nhà nước khấu trừ 1% trên doanh thu chưa thuế của khối lượng hoàn thành khi chủ đầu tư thanh toán, rồi nộp vào ngân sách tỉnh có công trình. Số Kho bạc đã khấu trừ được trừ vào thuế của nhà thầu, nên nhà thầu không nộp lại phần đó. Một số khoản thanh toán không bị khấu trừ, ví dụ tạm ứng vốn, chi quản lý dự án, giải phóng mặt bằng, công trình dưới 1 tỷ đồng, tư vấn, khảo sát, thiết kế và xây dựng trong khu phi thuế quan.
Công trình nhiều tỉnh vốn ngân sách mà không xác định được doanh thu từng tỉnh thì chủ đầu tư lập chứng từ thanh toán chia theo tỷ lệ giá trị đầu tư từng tỉnh, cũng bằng cách tính 1% trước rồi chia.
07
Ví dụ trọn vẹn
Công ty A có trụ sở ở Hà Nội, nhận thi công một trường học ở Đà Nẵng, hợp đồng 5.500.000.000 đồng đã gồm thuế GTGT (giả sử thuế suất 10%, doanh thu chưa thuế 5.000.000.000 đồng). Giá trị hợp đồng vượt 1 tỷ đồng, nên công trình thuộc diện khai riêng.
Ngày 10/11/2026 hai bên nghiệm thu đợt 1, khối lượng 1.200.000.000 đồng chưa thuế. A lập hóa đơn ngày 10/11, thuế GTGT trên hóa đơn 120.000.000 đồng.
- Tờ 05/GTGT nộp cho cơ quan thuế Đà Nẵng, hạn 20/11/2026: doanh thu 1.200.000.000 đồng × 1% = 12.000.000 đồng, nộp vào ngân sách Đà Nẵng.
- Kỳ khai thuế tại Hà Nội: tờ 01/GTGT tổng hợp cả doanh thu đợt này. Giả sử thuế đầu ra cả công ty là 300.000.000 đồng, thuế đầu vào được khấu trừ 220.000.000 đồng, số phải nộp 80.000.000 đồng; trừ 12.000.000 đồng đã nộp ở Đà Nẵng, A nộp thêm 68.000.000 đồng tại Hà Nội.
Bút toán khi nộp 12.000.000 đồng ở Đà Nẵng: Nợ 3331 / Có 112. Phần 68.000.000 đồng còn lại nộp tại Hà Nội ghi theo cách thông thường.
08
Những chỗ hay sai
Lập hóa đơn khi nhận tiền tạm ứng thay vì khi nghiệm thu, hoặc đợi thu đủ tiền mới lập, khiến thuế phát sinh sai kỳ.
Quên khai tờ 05/GTGT vì cho rằng thuế sẽ nộp hết ở trụ sở. Công trình từ 1 tỷ đồng trở lên ở tỉnh khác phải khai riêng tại tỉnh đó.
Tính 1% trên doanh thu đã có thuế. Cơ sở là doanh thu chưa có thuế GTGT.
Nộp thuế ở tỉnh rồi lại nộp đủ ở trụ sở, không đưa số đã nộp vào bù trừ; hoặc ngược lại, đã bị Kho bạc khấu trừ mà vẫn nộp thêm ở tỉnh.
09
Làm trên KetoanX
Tờ 05/GTGT lập ở Thuế, cuối kỳ, Tờ khai thuế, khung Lập tờ khai mới, loại Thuế GTGT xây dựng, bất động sản khác tỉnh (05/GTGT). Kết quả là một tờ khai nháp theo kỳ tháng, tính sẵn 1% trên doanh thu chưa thuế của từng công trình; việc nộp hồ sơ lên cổng thuế vẫn làm ngoài phần mềm.
Các bước
Vào Thuế, cuối kỳ, Tờ khai thuế. Ô Loại tờ khai chọn
Thuế GTGT xây dựng, bất động sản khác tỉnh (05/GTGT). Loại này chỉ khai theo tháng nên không có ô Kỳ kê khai theo: chọn Tháng 11 và nhập Năm 2026 cho đợt nghiệm thu ngày 10/11/2026, rồi bấm Lập tờ khai. Kỳ đã có tờ khai thì phần mềm báo Kỳ … đã có tờ khai kèm liên kết Mở tờ khai đã lập.Tờ khai mở ra với hai mục, I. Hoạt động xây dựng và
II. Hoạt động chuyển nhượng bất động sản. Công trình trường học nằm ở mục I; mỗi dòng có ô chọn mục riêng nên một tờ khai gộp được cả hai loại.Cột
Hợp đồng, công trình (số, ngày hợp đồng, chủ đầu tư)ghi số hợp đồng, ngày ký và tên chủ đầu tư; cộtTỉnh nơi có công trình, bất động sảnghi Đà Nẵng. CộtTổng giá trị hợp đồng chưa có thuế GTGTnhập 5.000.000.000, là số tham khảo cho người đọc tờ khai và không tham gia phép tính.Cột
[21] Doanh thu chưa có thuế GTGT của kỳnhập 1.200.000.000, đúng khối lượng nghiệm thu đợt 1 chưa thuế. Phần mềm không lấy số này từ hóa đơn hay hợp đồng, nên bạn tự đối chiếu với hóa đơn đã lập. Hợp đồng ký giá có thuế thì tự chia cho (1 + thuế suất) trước khi nhập.Cột [22] Tỷ lệ % mặc định là 0, phải nhập 1; để nguyên thì thuế ra 0 mà không có cảnh báo. Cột
Thuế Kho bạc Nhà nước đã khấu trừđể trống với công trình không dùng vốn ngân sách; có thì nhập số Kho bạc đã khấu trừ, phần mềm không cho vượt số thuế của dòng.Hai cột kết quả tự tính:
[23] Thuế GTGT phải nộp ([21] x [22])12.000.000 và Số còn phải nộp tại tỉnh 12.000.000. Công trình thứ hai bấm Thêm dòng. Ô Ghi chú tối đa 500 ký tự.Bấm Lưu tờ khai (nút chỉ sáng khi có thay đổi), kiểm lại rồi bấm Chốt tờ khai. Sau khi chốt, số liệu không sửa được; muốn đổi phải bấm Lập tờ khai bổ sung. Hai nút Tải Excel và in dùng được ở trang tờ khai.
Nộp tiền ở Thuế, cuối kỳ, Nộp thuế, khung Lập chứng từ nộp thuế: ở dòng tài khoản 33311 nhập Số nộp lần này 12.000.000 và kỳ thuế 11/2026, chọn Ngày nộp và Tài khoản ngân hàng chi, rồi bấm Lập chứng từ nộp thuế.
Phần mềm tự ghi gì
Lập, lưu và chốt tờ 05/GTGT không sinh bút toán nào. Thuế đầu ra của hóa đơn 1.200.000.000 đồng, 120.000.000 đồng thuế, đã nằm trên 33311 từ chứng từ bán hàng. Chỉ chứng từ ở Nộp thuế mới ghi sổ: Nợ 33311 / Có 112 là 12.000.000. Bài viết ghi Nợ 3331; ở hệ tài khoản của phần mềm, tiểu khoản dùng là 33311. Số nộp không được vượt số còn phải nộp trên sổ trừ khi đánh dấu ô Nộp trước, nộp vượt số trên sổ.
Khi lập tờ 01/GTGT của cùng kỳ tháng 11/2026, trang tờ khai hiện dòng nhắc rằng kỳ này đã khai 12.000.000 đồng ở tỉnh khác, doanh thu ngoại tỉnh vẫn tổng hợp vào tờ 01/GTGT và trụ sở chỉ còn nộp phần chênh. Với số của ví dụ (phải nộp 80.000.000), dòng nhắc ghi 68.000.000 đồng.
Kiểm lại và giới hạn
Mở lại tờ khai ở danh sách Tờ khai đã lập, cột Số liệu chính hiện Phải nộp 12.000.000; đối chiếu số dư 33311 ở Nộp thuế sau khi lập chứng từ.
Phần mềm chưa làm các việc sau. Nó không biết công trình nào đủ ngưỡng 1 tỷ đồng hay hạn nộp hồ sơ ngày thứ 10, bạn tự quyết định công trình nào khai riêng. Tờ 05/GTGT lập theo kỳ tháng, không có kỳ theo từng lần phát sinh. Dòng nhắc bù trừ ở tờ 01/GTGT chỉ tìm tờ 05/GTGT cùng kỳ tháng, nên công ty khai 01/GTGT theo quý phải tự trừ số đã nộp ở tỉnh. Công trình nhiều tỉnh không tách được doanh thu thì bạn tự chia 1% theo tỷ lệ giá trị đầu tư rồi nhập từng dòng theo tỉnh. Phần mềm chưa xuất XML cho tờ này; hướng dẫn đầy đủ của màn nằm ở bài hướng dẫn lập tờ khai thuế.
10
Câu hỏi hay gặp
Ba chỗ hay hỏi: nhà thầu phụ có phải khai không, công trình dưới 1 tỷ đồng khai ở đâu, và chậm nộp bị tính thế nào.
Nhà thầu phụ có phải khai thuế vãng lai ngoại tỉnh không?
Văn bản hướng dẫn viết cho nhà thầu ký hợp đồng trực tiếp với chủ đầu tư. Với nhà thầu phụ ký hợp đồng với nhà thầu chính, bài này không có căn cứ để kết luận; hãy hỏi cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Công trình dưới 1 tỷ đồng ở tỉnh khác thì khai ở đâu?
Không thuộc diện khai riêng tại tỉnh có công trình. Doanh thu khai trong tờ 01/GTGT ở trụ sở chính theo kỳ tháng hoặc quý của công ty.
Nộp trễ tờ khai vãng lai thì tính tiền chậm nộp thế nào?
Tiền chậm nộp tính trên số thuế chậm nộp theo số ngày chậm; cách tính nằm ở bài cách tính tiền chậm nộp thuế 2026, và công cụ tính tiền chậm nộp giúp bạn ước tính nhanh.
Bài liên quan
Giá thành, xây dựng, xuất nhập khẩu
Kế toán giá thành sản phẩm: đối tượng, kỳ tính
Giá thành sản phẩm là phần chi phí sản xuất thuộc về số sản phẩm đã làm xong trong kỳ.
Hóa đơn
Thời điểm lập hóa đơn: hàng, dịch vụ, xây dựng
Hàng hóa lập hóa đơn khi chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng, không đợi thu tiền.
Giá thành, xây dựng, xuất nhập khẩu
Các phương pháp tính giá thành sản phẩm
Chọn phương pháp theo kiểu sản xuất.
Dùng thử trên sổ của chính bạn
Đăng ký mất vài phút, không cần thẻ thanh toán. Mọi chức năng đều miễn phí.