Chi phí quảng cáo Facebook, Google có được trừ thuế không: ai nộp thuế và cần chứng từ gì

Nhà cung cấp nước ngoài vốn là người nộp thuế. Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15 yêu cầu tổ chức nước ngoài kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số và các dịch vụ khác phải trực tiếp hoặc ủy quyền khai, nộp thuế tại Việt Nam, trừ trường hợp đã có người khấu trừ, nộp thay. Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15 viết cụ thể hơn: tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp khấu trừ khi mua dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài qua kênh thương mại điện tử hoặc nền tảng số sẽ khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế của nhà cung cấp.

Nghị định 252/2026/NĐ-CP, hiệu lực từ 01/7/2026 cùng với Luật Quản lý thuế 2026, quy định cách làm ở Điều 43 khoản 3. Tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp khấu trừ GTGT khi mua hàng hóa, dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài trên nền tảng thương mại điện tử có trách nhiệm khấu trừ, nộp thay hai khoản: thuế GTGT và thuế TNDN của nhà cung cấp. Nhà cung cấp chỉ phải tự đăng ký, khai và nộp với phần doanh thu chưa được bên mua hay chủ quản nền tảng khấu trừ (Điều 46 khoản 2).

Còn một chỗ văn bản chưa nói rõ: nhà cung cấp đã tự đăng ký mã số thuế và đang nộp trực tiếp. Không có điều khoản nào miễn cho bên mua trong tình huống ấy, và các đơn vị tư vấn thuế đang hiểu khác nhau. Cách an toàn là lưu lại invoice hoặc thông báo của nhà cung cấp về việc họ có thu thuế hay không, rồi hỏi cơ quan thuế quản lý bạn bằng văn bản trước khi quyết định không nộp thay.

Tỷ lệ lấy theo luật thuế từng loại cho đúng giao dịch ấy. Với TNDN, doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tính trên doanh thu theo tỷ lệ 5% với dịch vụ (Nghị định 320/2025/NĐ-CP, Điều 12 khoản 3). Với GTGT là thuế suất của chính dịch vụ đó, 10% hoặc 8% nếu thuộc nhóm đang được giảm đến hết 31/12/2026, xem bài giảm thuế GTGT còn 8%. Khi không xác định được giao dịch là hàng hóa hay dịch vụ, nghị định buộc áp tỷ lệ cao nhất.

Ví dụ: ngày 12/11/2026 công ty trả 100.000.000 đồng tiền quảng cáo trên một nền tảng, số này là doanh thu nhà cung cấp được hưởng. TNDN nộp thay là 100.000.000 × 5% = 5.000.000 đồng. GTGT nộp thay nếu dịch vụ chịu 10% là 10.000.000 đồng, nếu chịu 8% là 8.000.000 đồng. Hợp đồng thường quy định nhà cung cấp nhận đủ số tiền hay bị trừ thuế; điều khoản này quyết định thuế là khoản bạn chịu thêm hay trừ vào tiền trả, và nó ảnh hưởng đến chi phí được trừ ở phần dưới.

Hồ sơ khai nộp điện tử cho cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp bạn, theo mẫu ở điểm 17 Phụ lục I Thông tư 89/2026/TT-BTC (Điều 32 của thông tư). Kỳ khai là từng lần phát sinh, và nếu một tháng trả nhiều lần thì được khai gộp theo tháng (Điều 45 khoản 3 Nghị định 252/2026/NĐ-CP).

Hạn nộp hồ sơ khai theo từng lần là ngày thứ 10 kể từ ngày tiếp theo ngày phát sinh, theo tháng là ngày 20 của tháng sau (Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP). Với khoản trả ngày 12/11/2026 ở ví dụ trên, ngày thứ 10 tính từ 13/11 là Chủ nhật 22/11, nên hạn thực tế là thứ Hai 23/11/2026. Khai theo tháng thì hạn là 20/12/2026, cũng rơi Chủ nhật nên dời sang thứ Hai 21/12/2026. Nộp muộn thì bị tính tiền chậm nộp, cách đếm ngày có ở bài cách tính tiền chậm nộp thuế 2026.

Với dịch vụ nước ngoài, bộ chứng từ nên có: invoice hoặc bản sao kê chi tiêu quảng cáo của nhà cung cấp, chứng từ thanh toán qua ngân hàng hoặc thẻ của công ty, điều khoản dịch vụ đã chấp nhận, và chứng từ nộp thuế thay (kèm tờ khai). Danh mục này là cách làm an toàn, không phải danh sách mà một điều khoản nào liệt kê nguyên văn: pháp luật chỉ nói chung là hóa đơn, chứng từ theo quy định.

Có hai chỗ hay làm chi phí bị loại. Thứ nhất là quảng cáo sản phẩm bị cấm quảng cáo, hoặc sản phẩm phải đăng ký quảng cáo mà doanh nghiệp chưa đăng ký: khoản chi đó không được trừ (Điều 10 khoản 23 Nghị định 320/2025/NĐ-CP). Thứ hai là nhân viên trả bằng thẻ cá nhân cho khoản từ 5 triệu đồng. Nghị định cho phép nếu có hóa đơn, chứng từ, có quy chế tài chính hoặc quyết định của công ty cho phép nhân viên thanh toán hộ bằng hình thức không dùng tiền mặt, và công ty sau đó hoàn lại tiền (Điều 9 khoản 1 điểm c2). Thiếu quy chế hoặc việc hoàn tiền không có chứng từ thì khoản chi dễ bị loại; dùng thẻ hoặc tài khoản của công ty vẫn là cách gọn nhất.

TNDN nộp thay thì khác. Thuế TNDN nói chung không được trừ, nhưng có ngoại lệ: doanh nghiệp nộp thay TNDN của doanh nghiệp nước ngoài mà theo hợp đồng, doanh thu họ nhận không gồm thuế TNDN, thì khoản thuế ấy được trừ (Nghị định 320/2025/NĐ-CP, Điều 10 khoản 12). Vì vậy điều khoản "nhà cung cấp nhận đủ, mọi thuế do bên mua chịu" không chỉ là thỏa thuận giá: nó còn là căn cứ để khoản TNDN nộp thay được tính vào chi phí.