Cách tính thuế nhà thầu nước ngoài: tỷ lệ GTGT, TNDN trên doanh thu, khai và hạch toán

Dịch vụ thực hiện ở nước ngoài và không tiêu dùng tại Việt Nam thì không chịu thuế GTGT, ví dụ sửa chữa phương tiện, máy móc ở nước ngoài, quảng cáo, tiếp thị (trừ trên internet), môi giới, xúc tiến thương mại, đào tạo (trừ trực tuyến). Hàng hóa giao tại cửa khẩu nước ngoài hoặc cửa khẩu Việt Nam không kèm dịch vụ tại Việt Nam thì không thuộc diện này, vì hàng hóa chỉ chịu thuế GTGT ở khâu nhập khẩu. Mua dịch vụ qua mạng của Google, Facebook, TikTok có cách xử lý riêng, xem mua dịch vụ nước ngoài qua mạng.

TNDN còn có các tỷ lệ riêng cho thu nhập không phải dịch vụ: tiền bản quyền 10%, lãi tiền vay 5%, cho thuê tàu bay và tàu biển 2%, chuyển nhượng chứng khoán và tái bảo hiểm ra nước ngoài 0,1%, tài chính phái sinh 2%, chuyển nhượng vốn 2%. Phân phối hàng hóa theo xuất nhập khẩu tại chỗ hoặc Incoterms: TNDN 1%, còn hàng hóa thì GTGT thu ở khâu nhập khẩu.

Hợp đồng gồm nhiều hoạt động thì tính từng phần theo tỷ lệ riêng nếu hợp đồng tách được; không tách được thì áp tỷ lệ cao nhất trong các hoạt động cho cả giá trị hợp đồng. Riêng hợp đồng xây lắp có bao thầu nguyên vật liệu, không tách được giá trị thì GTGT là 3% trên toàn bộ giá trị.

Hợp đồng ghi giá không gồm thuế GTGT thì bạn quy đổi: doanh thu tính thuế GTGT bằng doanh thu chưa gồm thuế chia (1 − tỷ lệ % GTGT). Với hợp đồng dịch vụ giá chưa thuế 100.000.000 đồng, doanh thu tính thuế GTGT là 100.000.000 / (1 − 5%) = 105.263.158 đồng, thuế GTGT nộp thay 5.263.158 đồng. Còn với thuế TNDN, doanh thu tính thuế xác định theo Điều 8 Nghị định 320/2025/NĐ-CP và hướng dẫn của Bộ Tài chính; trường hợp hợp đồng cũng thỏa thuận giá không gồm thuế TNDN, bên Việt Nam nộp thay và khoản đó được tính vào chi phí được trừ.

Nhà thầu nước ngoài giao bớt việc cho nhà thầu phụ Việt Nam đã nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thì doanh thu tính thuế không gồm phần việc của nhà thầu phụ. Nhà thầu nước ngoài ký với nhà thầu phụ nước ngoài thuộc diện tính trực tiếp thì bên Việt Nam nộp thay cả hai, theo tỷ lệ của ngành mỗi bên làm.

Thuế GTGT: 100.000.000 × 5% = 5.000.000 đồng. Thuế TNDN: giả định doanh thu tính thuế 100.000.000 đồng, 100.000.000 × 5% = 5.000.000 đồng. Bên Việt Nam nộp thay 10.000.000 đồng và chuyển cho nhà thầu 100.000.000 − 10.000.000 = 90.000.000 đồng.

Mẫu của bên Việt Nam khấu trừ và nộp thay là 01/NTNN, quyết toán là 02/NTNN, kèm các phụ lục 02-1/NTNN bảng kê các nhà thầu nước ngoài và 02-2/NTNN bảng kê nhà thầu phụ, nằm trong Phụ lục I Thông tư 89/2026/TT-BTC. Hãng hàng không nước ngoài, hãng vận tải biển và tái bảo hiểm nước ngoài có kỳ khai theo quý hoặc tạm nộp quý, quyết toán năm. Nộp chậm bị tính tiền chậm nộp, ngày chậm đếm bằng công cụ tính tiền chậm nộp.

Giá hợp đồng đã gồm thuế nhà thầu thì ghi ba bước. Khi nhận dịch vụ: Nợ chi phí hoặc tài sản theo giá hợp đồng (không gồm GTGT nhà thầu nếu được khấu trừ), Nợ 1388 phần GTGT nhà thầu nếu được khấu trừ, Có 331 toàn bộ giá hợp đồng. Khi trả tiền: Nợ 331, Có 111 hoặc 112 phần thực trả sau khi trừ thuế nộp thay, và Có 333 (3339) phần thuế GTGT, TNDN nộp thay. Khi nộp vào ngân sách: Nợ 333 (3339), Có 111 hoặc 112; đồng thời Nợ 133, Có 1388 nếu GTGT nhà thầu được khấu trừ, còn không được khấu trừ thì Nợ chi phí, Có 1388.

Giá hợp đồng chưa gồm thuế nhà thầu thì chi phí ghi cả thuế TNDN nhà thầu: Nợ chi phí, Có 331 theo giá hợp đồng, Có 3388 số TNDN nộp thay; phần GTGT nhà thầu ghi Nợ 133 hoặc chi phí, Có 33312. Chi tiết nhóm tài khoản xem tài khoản 333 thuế phải nộp Nhà nước.

ketoanx.com/tax/returns

Các bước

1. 1

   Vào Thuế, cuối kỳ→, Tờ khai thuế. Ở khung Lập tờ khai mới, ô Loại tờ khai chọn Thuế nhà thầu nước ngoài (01/NTNN). Loại này chỉ có kỳ tháng, nên bạn chọn ô Tháng (ví dụ Tháng 10) và ô Năm 2026, rồi bấm Lập tờ khai. Kỳ đã có tờ khai thì phần mềm báo Kỳ … đã có tờ khai. Mở tờ khai đã lập để xem, hoặc lập tờ khai bổ sung.

2. 2

   Trang tờ khai mở với bảng trống ở trạng thái Đang lập. Bấm Thêm dòng nếu chưa có dòng nào. Ô Nhà thầu nước ngoài, nội dung công việc ghi tên công ty Singapore và việc tư vấn; dòng để trống ô này sẽ bị bỏ khi lưu. Ô Số hợp đồng ghi số hợp đồng.

3. 3

   Ô Doanh thu tính thuế GTGT nhập 100.000.000 và ô Tỷ lệ thuế GTGT % nhập 5 (dịch vụ). Ô Doanh thu tính thuế TNDN nhập 100.000.000 và Tỷ lệ thuế TNDN % nhập 5. Đây là ví dụ hợp đồng trọn gói đã gồm thuế của bài. Hợp đồng ghi giá chưa gồm thuế GTGT thì bạn tự quy đổi trước khi nhập, như 100.000.000 chia (1 − 5%) = 105.263.158 vào ô doanh thu GTGT; phần mềm không quy đổi hộ.

4. 4

   Ô Thuế TNDN miễn, giảm theo hiệp định chỉ nhập khi nhà thầu thuộc nước có hiệp định tránh đánh thuế hai lần và đã đủ hồ sơ; số nhập không vượt thuế TNDN của chính dòng đó. Ví dụ của bài để trống.

5. 5

   Ba cột tính sẵn cập nhật khi gõ: Thuế GTGT phải nộp 5.000.000, Thuế TNDN phải nộp 5.000.000, Tổng thuế nộp thay 10.000.000. Dòng dưới bảng ghi Thuế nhà thầu nước ngoài phải nộp trong kỳ: 10.000.000 đồng, còn tiền chuyển cho nhà thầu là 100.000.000 trừ 10.000.000 bằng 90.000.000 do bạn tự tính. Ô Ghi chú (tối đa 500 ký tự) dùng khi cần ghi chú.

6. 6

   Một tháng có nhiều nhà thầu thì Thêm dòng tiếp, mỗi dòng dùng tỷ lệ riêng của hoạt động đó; mục Tỷ lệ gợi ý theo ngành ở dưới bảng mở ra danh sách tỷ lệ GTGT và TNDN để tra, nhưng chọn dòng nào cũng không tự điền vào bảng. Bấm Lưu tờ khai (nút chỉ sáng khi có thay đổi), kiểm lại rồi bấm Chốt tờ khai.

7. 7

   Tiền thuế nộp ở Thuế, cuối kỳ→, Nộp thuế: dòng tài khoản 33382 (loại Các loại thuế khác) nhập Số nộp lần này 10.000.000, ô Kỳ thuế ghi 10/2026, rồi bấm Lập chứng từ nộp thuế.

Phần mềm tự ghi gì

Lưu và chốt tờ 01/NTNN không sinh bút toán và không tạo công nợ. Ba bước hạch toán của bài (nhận dịch vụ, trả tiền trừ thuế, nộp ngân sách) bạn lập bằng chứng từ ở Quỹ, ngân hàng→, Thu, chi, chứng từ khác; với ví dụ trọn gói là Nợ 331 100.000.000, Có 112 90.000.000 và Có 333 10.000.000. Lập chứng từ nộp thuế thì ghi Nợ tài khoản thuế đã chọn, Có tiền gửi hoặc tiền mặt. Báo lỗi hay gặp: Dòng 1: số liệu không hợp lệ khi có số âm; Dòng 1: thuế suất, tỷ lệ không hợp lệ khi tỷ lệ TNDN trên 100%; Tờ khai đã chốt, không sửa được. Lập tờ khai bổ sung nếu cần điều chỉnh.

Kiểm lại và giới hạn

Mở lại tờ khai trong Tờ khai thuế và đối chiếu tổng với tay tính; số dư tài khoản thuế trên Nộp thuế phải về 0 sau khi nộp. Nút Tải Excel ở đầu trang để lấy bảng tính nhập HTKK.

Phần mềm không tự quy đổi hợp đồng chưa gồm thuế, không xuất XML cho 01/NTNN (nhập tay trong HTKK), không có kỳ khai theo từng lần hay theo quý cho hãng hàng không, vận tải biển, tái bảo hiểm, và chưa có phụ lục 02-1/NTNN, 02-2/NTNN hay tờ quyết toán 02/NTNN. Bảng tỷ lệ gợi ý đề tên Thông tư 103/2014/TT-BTC dù tỷ lệ TNDN đã theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP; tỷ lệ GTGT chưa đối chiếu bản gốc, bạn tự xác định. Tài khoản thuế nhà thầu mặc định của phần mềm là 33382, khác mục 3339 trong bài, nên chọn tài khoản theo hệ thống tài khoản của công ty. Bức tranh các thuế doanh nghiệp phải nộp xem các loại thuế doanh nghiệp phải nộp, và các màn thuế khác có trong tính năng thuế của KetoanX.

Cách nhập từng ô và các trường hợp khác của màn này có đủ trong bài hướng dẫn sử dụng tờ khai thuế.