Tờ khai 01/GTGT theo Thông tư 89: khác mẫu Thông tư 80 ở đâu và chỉ tiêu mới ghi gì

Khai bổ sung đi theo kỳ có sai sót. Phát hiện sai ở quý 2/2026 thì tờ khai bổ sung của quý 2 vẫn lập theo mẫu Thông tư 80, dù bạn nộp nó vào tháng 10/2026.

Với kỳ đang tới hạn: tờ khai tháng 9/2026 hạn nộp là thứ Ba 20/10/2026. Tờ khai quý 3/2026 hạn ngày cuối tháng đầu quý sau là 31/10/2026, rơi vào thứ Bảy nên được dời sang thứ Hai 02/11/2026.

Các dòng [21] đến [26], [29] đến [33] giữ nguyên tên và cách ghi.

[32a]: hàng hóa, dịch vụ không phải kê khai, tính nộp thuế

[32a] đã có ở mẫu Thông tư 80, chỉ đổi tên. Nội dung ghi vào vẫn là giá trị hàng hóa, dịch vụ thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo luật thuế GTGT. Khoản này nằm trong [27] nhưng không có thuế đi kèm, nên không làm tăng [28].

[32b]: giá trị không tính vào giá tính thuế

Mẫu mới ghi: khai giá trị hàng hóa, dịch vụ thuộc trường hợp không tính vào giá tính thuế GTGT theo quy định của pháp luật thuế GTGT. Ghi chú của mẫu không liệt kê khoản cụ thể, nên bạn phải đối chiếu với quy định về giá tính thuế của chính mặt hàng mình bán. Vì [32b] bị trừ trong công thức [27], phần giá trị này vẫn hiện trên tờ khai nhưng không bị cộng thành doanh thu chịu thuế.

[34a]: doanh thu không thuộc phạm vi điều chỉnh của thuế GTGT

Ghi chú của mẫu dẫn chiếu khoản 2 Điều 40 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, tức hàng hóa, dịch vụ không thuộc phạm vi điều chỉnh của Luật Thuế GTGT mà Bộ Tài chính quy định cụ thể. Khoản này không ghi vào [26], không ghi vào [32a]; mẫu mới cộng nó thẳng vào tổng doanh thu [34] mà không đi qua [27].

Không có khoản nào thuộc [32b] hay [34a] thì ghi 0.

Hóa đơn đầu vào bỏ sót

Hóa đơn mua vào của kỳ trước mà bạn quên kê khai, nếu đưa về kỳ gốc chỉ làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế còn được khấu trừ, thì khai số thuế của hóa đơn đó vào [38] của tháng, quý phát hiện. Không lập 01/KHBS cho kỳ gốc, và không cộng hóa đơn này vào [23], [24], [25] của kỳ hiện tại như nhiều kế toán quen làm với mẫu cũ.

Ví dụ: hóa đơn mua văn phòng phẩm ngày 12/05/2026 giá 20.000.000 đồng, thuế 2.000.000 đồng, đến tháng 8 mới tìm thấy. Tờ khai quý 3/2026 ghi 2.000.000 vào [38].

Hàng mua kỳ trước bị trả lại, giảm giá, chiết khấu

Khi bạn trả lại hàng đã mua ở kỳ trước, người bán lập hóa đơn điều chỉnh. Bên mua kê khai số thuế trên hóa đơn điều chỉnh đó vào [37] của kỳ nhận được hóa đơn, không phải khai bổ sung kỳ mua. Hóa đơn điều chỉnh, thay thế mà bên mua nhận được thuộc các trường hợp ở khoản 5 Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC (trong đó có trả lại hàng và chiết khấu thương mại theo số lượng, doanh số) đều đi theo đường này; trường hợp điều chỉnh khác thì kiểm xem có thuộc khoản 5 hay không trước khi ghi [37].

Với mẫu cũ, cách hay gặp là ghi số âm vào [23], [24] của kỳ trả hàng. Mẫu mới tách riêng khoản này ra khỏi phần mua vào trong kỳ, nên [23], [24] chỉ còn phản ánh hóa đơn mua của chính kỳ đó.

Chuyển sang phương pháp trực tiếp

Doanh nghiệp chuyển từ phương pháp khấu trừ sang phương pháp trực tiếp trên doanh thu thì ghi số thuế còn chưa khấu trừ hết vào [37] của kỳ tính thuế cuối cùng trước khi chuyển.

Mua và trả tiền mặt ngay trong kỳ: thuế của hóa đơn đó vẫn nằm trong [24] (thuế của hàng mua vào), nhưng không đưa vào [25], nên kỳ nào có khoản như vậy thì [25] nhỏ hơn [24].

Mua trả chậm, trả góp từ 5 triệu: lúc nhận hóa đơn bạn được khấu trừ bình thường. Đến kỳ phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng mà phần giá trị đó không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, bạn ghi giảm số thuế tương ứng vào [37] của kỳ đó. Sau này có chứng từ chuyển khoản cho phần giá trị ấy thì kê khai khấu trừ lại vào [38] của kỳ có chứng từ. Cả hai lần đều không phải khai bổ sung.

Nếu lập theo thói quen cũ (cộng hóa đơn bỏ sót vào [23], [24], [25], ghi âm hàng trả lại vào [23], [24]), bạn có [25] = 48.400.000, [36] = 36.600.000, [37] = 2.000.000, [38] = 0 và [40a] = 36.600.000 - 12.000.000 + 2.000.000 = 26.600.000. Số phải nộp bằng nhau. Cái sai là chỗ ghi: [23], [24] không còn khớp với bảng kê hóa đơn mua vào của quý 3, và đó là chỗ cơ quan thuế đối chiếu với dữ liệu hóa đơn điện tử.

• Vẫn cộng hóa đơn bỏ sót vào [23], [24] thay vì ghi [38].
• Ghi âm [23], [24] cho hàng mua kỳ trước bị trả lại thay vì ghi [37].
• Đưa khoản không thuộc phạm vi điều chỉnh vào [32a]: khoản đó bị tính thành doanh thu chịu thuế khi phân bổ thuế đầu vào dùng chung, trong khi doanh thu [34a] chỉ nằm ở mẫu số (tổng doanh thu) của tỷ lệ phân bổ.
• Để nguyên [25] = [24] trong kỳ có hóa đơn từ 5 triệu trả tiền mặt.
• Lấy [22] từ tờ khai cùng loại kỳ gần nhất khi vừa đổi từ khai tháng sang khai quý, trong khi số đúng là [43] của tờ khai liền trước, dù đó là tờ khai tháng.
• Dùng mẫu mới để khai bổ sung cho kỳ trước tháng 7/2026.

Lỗi thứ ba chỉ gây hậu quả khi bạn vừa có doanh thu chịu thuế vừa có doanh thu không chịu thuế, vì thuế đầu vào dùng chung chỉ được khấu trừ theo tỷ lệ doanh thu chịu thuế trên tổng doanh thu, nên xếp nhầm một khoản từ [27] sang [26] là [25] đổi theo.

Các bước

1. 1

   Mở Thuế, cuối kỳ→, Tờ khai thuế. Ở khung Lập tờ khai mới, ô Loại tờ khai chọn Tờ khai thuế GTGT (01/GTGT). Công ty tính thuế theo phương pháp trực tiếp thì phần mềm báo lập tờ khác và chỉ đường về Cài đặt, Thông tin thuế.

2. 2

   Ô Kỳ kê khai theo chọn Quý (mặc định là Quý; chọn Tháng thì hiện ô Tháng). Ô Quý chọn Quý 3, ô Năm nhập 2026, rồi bấm Lập tờ khai. Kỳ đã có tờ khai thì phần mềm báo Kỳ … đã có tờ khai. Mở tờ khai đã lập để xem, hoặc lập tờ khai bổ sung. kèm liên kết Mở tờ khai đã lập.

3. 3

   Trang tờ khai tự chọn mẫu theo kỳ: bắt đầu từ 01/07/2026 thì hiện bảng có [32b], [34a] và công thức [27], [34] mới, chú thích Kèm theo Thông tư số 89/2026/TT-BTC; kỳ trước đó hiện mẫu Thông tư 80/2021. Quý 3/2026 của công ty A rơi vào mẫu mới.

4. 4

   Rà các chỉ tiêu phần mềm điền sẵn: bán ra theo từng dòng hàng, 0% vào [29], 5% vào [30] và [31] (100.000.000 và 5.000.000), 10% vào [32] và [33] (800.000.000 và 80.000.000); dòng 8% đang giảm thuế cũng vào [32], [33]. Hàng không chịu thuế vào [26] (50.000.000), khoản không phải kê khai, tính nộp thuế vào [32a] (20.000.000). [22] lấy từ [43] của tờ khai kỳ liền trước (12.000.000), không có tờ khai thì lấy số dư tài khoản 133 trên sổ cái.

5. 5

   Nhập tay hai ô phần mềm để 0 vì không biết khoản nào thuộc về chúng: ô Doanh thu hàng hóa, dịch vụ không thuộc phạm vi điều chỉnh của thuế GTGT [34a] nhập 15.000.000, ô Giá trị hàng hóa, dịch vụ không tính vào giá tính thuế GTGT [32b] để 0. Ô nào có công thức thì không gõ được, các ô gốc sửa xong thì [27], [34], [36], [40a] tự tính lại: [27] ra 920.000.000, [34] ra 985.000.000.

6. 6

   Kiểm bảng Thanh toán tiền mặt từ 5 triệu đồng: không được khấu trừ thuế đầu vào. Cột Bỏ khấu trừ đang chọn sẵn mọi khoản mua từ 5 triệu trả tiền mặt trong kỳ; hóa đơn 6.000.000 thuế 600.000 làm [25] giảm từ 48.000.000 xuống 47.400.000. Khoản trả nợ tiền mặt cho hóa đơn của kỳ trước (20.000.000, thuế 2.000.000) được cộng vào [37] thay vì trừ [25]. Khoản nào thực tế đã chuyển khoản thì bỏ chọn ô Bỏ khấu trừ, [25] và [37] đổi theo.

7. 7

   Hai khoản của kỳ trước tự được xếp đúng ô: chứng từ mua có ngày hóa đơn trước kỳ (hóa đơn tháng 5 bỏ sót, thuế 2.000.000) vào [38], không vào [23], [24], [25]; chứng từ trả lại hàng mua mà chứng từ gốc ghi sổ kỳ trước (thuế 1.000.000) vào [37]. Dưới bảng có dòng chú thích ghi số tiền đã khai vào [38] và [37]. Tổng [37] của ví dụ là 3.000.000.

8. 8

   Số nào cần sửa thì gõ vào ô Chỉ tiêu … tương ứng, ô sửa tay hiện nhãn đã sửa tay, sổ sách: … để bạn thấy số gốc; bấm Lưu số liệu đã sửa. Thấy sổ sách đã thay đổi sau khi lập thì bấm Lấy lại số liệu từ sổ sách, nhớ rằng mọi số đã sửa tay mất.

9. 9

   Bấm Chốt tờ khai khi [40a] đúng 26.600.000: phần mềm hỏi Chốt tờ khai? Sau khi chốt, số liệu không sửa được nữa; muốn điều chỉnh phải lập tờ khai bổ sung. Khi ấy trạng thái đổi từ Đang lập sang Đã chốt, và trên tờ đã chốt có nút lập tờ bổ sung.

Phần mềm tự ghi gì

Tờ khai không sinh bút toán: nó đọc số từ sổ chứ không ghi ngược vào sổ. Số liệu lấy từ chứng từ đã ghi sổ trong kỳ, nên chứng từ chưa ghi sổ không có mặt. Muốn sổ khớp tờ khai ở các khoản [37], [38] không đến từ hóa đơn hoặc phần thuế đầu vào dùng chung phải phân bổ theo tỷ lệ doanh thu chịu thuế, vào Thuế, cuối kỳ→, Điều chỉnh thuế GTGT và lập chứng từ ở khung Lập chứng từ điều chỉnh (ô Ngày hạch toán, Loại điều chỉnh, Số thuế điều chỉnh (đồng), Tài khoản đối ứng, Kỳ phát sinh sai sót); tờ khai của kỳ đó tự lấy số này.

Báo lỗi hay gặp là Kỳ … đã có tờ khai như ở bước 2, và Tờ khai gần nhất của kỳ này chưa chốt; chốt trước khi lập tờ khai bổ sung. khi bạn định khai bổ sung mà tờ trước còn đang lập.

Kiểm lại và giới hạn

Mở Thuế, cuối kỳ→, Đối chiếu thuế GTGT sổ và tờ khai để so thuế được khấu trừ trên sổ với tờ khai, và Kiểm tra dữ liệu thuế trước khi lập tờ khai để bắt thiếu mã số thuế, trùng số hóa đơn. Trang Tờ khai thuế liệt kê các tờ đã lập; tờ cũ mở lại không tính lại.