Khai bổ sung tờ khai thuế GTGT: sai sót nào phải khai bổ sung, cách làm và tiền chậm nộp

Sai sót làm tăng số thuế phải nộp, hoặc làm giảm số thuế đã được hoàn, miễn, giảm thì bạn khai bổ sung cho chính kỳ phát sinh sai sót, nộp đủ số thuế tăng thêm hoặc số đã được hoàn, miễn, giảm, và nộp tiền chậm nộp. Ví dụ doanh thu của tháng 8 khai thiếu một hóa đơn bán ra, hoặc thuế suất ghi thấp hơn thực tế.

Sai sót làm giảm số thuế phải nộp cũng khai bổ sung cho kỳ phát sinh. Khác ở chỗ bạn được điều chỉnh giảm số tiền chậm nộp tương ứng, và số thuế nộp thừa được xử lý theo quy định về hoàn trả, bù trừ tiền nộp thừa.

Sai sót mà hệ quả duy nhất là số thuế còn được khấu trừ mang sang kỳ sau tăng hay giảm thì bạn không lập tờ khai bổ sung cho kỳ cũ. Bạn khai số chênh lệch tăng hoặc giảm vào kỳ phát hiện sai sót. Trên tờ khai 01/GTGT đó là [37] cho số điều chỉnh giảm và [38] cho số điều chỉnh tăng của kỳ đang lập.

Sai sót ở thuế GTGT đầu vào (hóa đơn mua sót, sai thuế suất mua, hóa đơn không đủ điều kiện khấu trừ) đi theo quy định của pháp luật thuế GTGT, và khác một điểm so với đầu ra. Nếu khai đúng ở kỳ phát sinh làm tăng thuế phải nộp hoặc giảm số được hoàn thì khai bổ sung vào kỳ phát sinh. Nếu làm giảm thuế phải nộp, hoặc chỉ tăng, giảm số còn được khấu trừ chuyển kỳ sau, thì khai vào kỳ phát hiện, không khai bổ sung. Cách ghi từng chỉ tiêu cho hóa đơn đầu vào bỏ sót có ở bài tờ khai 01/GTGT theo Thông tư 89, còn bên mua phải làm gì khi người bán điều chỉnh hóa đơn có ở bài xử lý hóa đơn điện tử sai sót từ 1/7/2026.

Có một ràng buộc về hoàn thuế: muốn khai bổ sung để tăng số thuế GTGT đề nghị hoàn, bạn phải làm trước khi gửi hồ sơ đề nghị hoàn. Đã gửi hồ sơ hoàn rồi thì không tăng số đề nghị bằng khai bổ sung. Điều kiện và hồ sơ hoàn thuế ở bài hoàn thuế GTGT.

Quá 05 năm mà sai sót làm tăng thuế phải nộp, giảm số được miễn, giảm, hoàn hoặc giảm số được khấu trừ chuyển kỳ sau thì bạn không khai bổ sung được nữa, nhưng vẫn bổ sung hồ sơ giải trình, và cơ quan thuế rà soát rồi chấp nhận hoặc không chấp nhận hồ sơ ấy. Cơ quan điều tra yêu cầu không khai bổ sung thì doanh nghiệp chỉ được khai bổ sung khi yêu cầu đó kết thúc, theo thời gian ghi trong văn bản của cơ quan điều tra.

Sai chỉ tiêu nào bạn sửa chỉ tiêu đó, rồi bản giải trình 01-1/KHBS ghi từng chỉ tiêu với số đã kê khai, số điều chỉnh lại và chênh lệch.

Ví dụ tờ khai tháng 8/2026 có hạn nộp 20/09/2026. Hôm đó là Chủ nhật nên hạn thực là thứ Hai 21/09/2026. Công ty phát hiện bỏ sót một hóa đơn bán ra, thuế GTGT 12.000.000 đồng, và nộp tờ khai bổ sung cùng khoản thuế thiếu vào ngày 15/10/2026. Số ngày chậm tính từ 22/09/2026 đến hết 14/10/2026 là 9 ngày của tháng 9 cộng 14 ngày của tháng 10, tổng 23 ngày. Tiền chậm nộp bằng 12.000.000 đồng nhân 0,03% nhân 23, tức 82.800 đồng. Công ty nộp 12.082.800 đồng. Bạn có thể dùng công cụ tính tiền chậm nộp để làm phép tính này, còn cách tính tổng quát ở bài cách tính tiền chậm nộp thuế 2026.

Khai bổ sung làm giảm thuế phải nộp thì tiền chậm nộp đã tính trên phần thuế ấy được điều chỉnh giảm tương ứng.

ketoanx.com/tax/vat-adjust

Các bước

1. 1

   Ghi sổ phần bị sót trước, vì tờ khai bổ sung đọc từ sổ chứ không cho gõ lại hóa đơn. Với ví dụ trong bài, hóa đơn bán ra bị bỏ sót của tháng 8/2026 có thuế GTGT 12.000.000 đồng, bạn lập nó ở Bán hàng→, Chứng từ bán hàng với ngày hạch toán trong tháng 8, thuế suất 10% trên giá chưa thuế 120.000.000. Hóa đơn đã nằm trong sổ mà chỉ tờ khai thiếu thì bỏ qua bước này.

2. 2

   Vào Thuế, cuối kỳ→, Tờ khai thuế, trong bảng Tờ khai đã lập mở tờ 01/GTGT tháng 8/2026. Tờ này phải ở trạng thái Đã chốt; còn Đang lập thì phần mềm báo Tờ khai gần nhất của kỳ này chưa chốt; chốt trước khi lập tờ khai bổ sung.

3. 3

   Bấm Lập tờ khai bổ sung và đồng ý ở hộp hỏi Lập tờ khai bổ sung cho kỳ này từ sổ sách hiện tại?. Phần mềm mở tờ mới ghi Tờ khai bổ sung lần 1, trạng thái Đang lập. Quá hạn 05 năm thì thay vào đó hiện câu báo kỳ hết hạn nộp hồ sơ ngày nào và chỉ còn đường nộp hồ sơ giải trình.

4. 4

   Đọc khung Chênh lệch so với tờ khai lần đầu (nội dung bản giải trình 01/KHBS) với bốn cột Chỉ tiêu, Đã kê khai, Điều chỉnh lại, Chênh lệch. Ví dụ này chỉ các dòng doanh thu và thuế bán ra chịu 10% cùng thuế phải nộp tăng 12.000.000. Dòng thừa hay thiếu so với dự kiến là dấu hiệu sổ còn lệch ngoài hóa đơn bạn vừa bổ sung. Bản bổ sung vẫn là tờ 01/GTGT đang lập: số sai sửa tay được trong bảng chỉ tiêu rồi bấm Lưu số liệu đã sửa, còn Lấy lại số liệu từ sổ sách kéo lại toàn bộ từ sổ và xóa số đã sửa tay.

5. 5

   Đọc tiếp dòng Số thuế phải nộp tăng 12.000.000 đồng. Phần mềm tính tiền chậm nộp 0,03% mỗi ngày từ ngày liền sau hạn (21/09/2026 đã dời vì 20/09 là Chủ nhật) đến ngày liền trước ngày nộp, nhưng ngày nộp ở đây luôn là ngày bạn mở trang, không có ô để chọn. Muốn đúng con số 82.800 đồng của ngày nộp 15/10/2026 thì xem con số ở bước 7, nơi ngày nộp chọn được, hoặc tính tay theo công thức ở trên.

6. 6

   Tải XML của tờ bổ sung bằng nút Tải XML ở đầu trang rồi chốt bằng Chốt tờ khai. Trang nhắc rằng tệp XML của tờ bổ sung chưa gồm 01/KHBS và 01-1/KHBS, hai mẫu này bạn lập trong HTKK theo bảng chênh lệch ở bước 4.

7. 7

   Nộp thêm tiền ở Thuế, cuối kỳ→, Nộp thuế. Trong bảng, dòng thuế GTGT đầu ra (33311) nhập Số nộp lần này 12.000.000 và Kỳ thuế 08/2026; ô Ngày nộp chọn 15/10/2026. Khung cảnh báo phía dưới tự ghi hạn 21/09/2026, chậm 23 ngày, tiền chậm nộp khoảng 82.800 đồng, kèm nút Điền tiền chậm nộp 82.800 đồng để đổ số vào dòng tiền chậm nộp. Chọn Hình thức và tài khoản ngân hàng chi rồi bấm Lập chứng từ nộp thuế.

8. 8

   Chỉ lệch số thuế còn được khấu trừ mang sang kỳ sau thì không lập tờ bổ sung. Vào Thuế, cuối kỳ→, Điều chỉnh thuế GTGT, khung Lập chứng từ điều chỉnh: ô Loại điều chỉnh chọn Điều chỉnh giảm thuế còn được khấu trừ của các kỳ trước ([37]) hoặc Điều chỉnh tăng thuế còn được khấu trừ của các kỳ trước ([38]), Số thuế điều chỉnh (đồng), Tài khoản đối ứng (gợi ý 811 cho [37], 711 cho [38]), ô Kỳ phát sinh sai sót ghi ví dụ Quý 2/2026, rồi bấm Lập chứng từ và đồng ý ở hộp Lập và ghi sổ chứng từ điều chỉnh thuế GTGT?.

Phần mềm tự ghi gì

Tờ khai bổ sung không tự sinh bút toán. Hóa đơn bán bổ sung ở bước 1 ghi theo chứng từ bán hàng thông thường, với ví dụ là Nợ 131, Có 511 giá chưa thuế 120.000.000 và Có 33311 12.000.000. Màn Nộp thuế ghi Nợ 33311, Có tài khoản tiền 12.000.000, và tiền chậm nộp ghi thành dòng riêng Nợ 811 (tài khoản chi phí chọn được ở ô tài khoản chi phí tiền chậm nộp) 82.800, tổng chi 12.082.800 đồng. Chứng từ Điều chỉnh thuế GTGT ghi một dòng giữa tài khoản thuế và tài khoản đối ứng: [37] là Nợ tài khoản đối ứng, Có 133; [38] là Nợ 133, Có tài khoản đối ứng; tờ 01/GTGT của kỳ chứa ngày hạch toán tự nhận số vào [37] hoặc [38]. Lỗi hay gặp là Hệ thống tài khoản của công ty không có tài khoản … khi tài khoản đối ứng chưa khai, Tài khoản … có tài khoản con: chọn tài khoản chi tiết, và Sổ đã khóa đến ngày … khi ngày hạch toán nằm trong kỳ khóa sổ.

Kiểm lại và giới hạn

Mở lại Tờ khai bổ sung lần 1 đối chiếu bảng chênh lệch với hóa đơn đã bổ sung, và mở Thuế, cuối kỳ→, Đối chiếu thuế GTGT sổ và tờ khai để thấy sổ 33311 đã khớp tờ khai. Danh sách chứng từ điều chỉnh đã lập nằm ở Chứng từ điều chỉnh đã lập của màn Điều chỉnh thuế GTGT, có nút xóa khi chưa khóa sổ.

Một số giới hạn cần nhớ. Phần mềm không xuất sẵn hai mẫu 01/KHBS và 01-1/KHBS, bạn lập chúng trong HTKK theo bảng chênh lệch. Tiền chậm nộp ở trang tờ khai tính theo ngày mở trang chứ không theo ngày nộp bạn chọn; ngày nộp chọn được là ở màn Nộp thuế. Bảng chênh lệch và tiền chậm nộp chỉ có cho tờ 01/GTGT, 05/KK-TNCN và 03/TNDN. Chứng từ điều chỉnh loại tăng hoặc giảm thuế đầu ra cũng chỉ ghi phần thuế với tài khoản đối ứng bạn nhập, không tự ghi doanh thu 511, nên hóa đơn bán bỏ sót vẫn lập bằng chứng từ bán hàng. Chứng từ điều chỉnh vào kỳ nào là theo ngày hạch toán, vì vậy lập nhầm ngày ở kỳ phát hiện thì số rơi vào tờ khai của kỳ đó. Các chức năng thuế khác ở phần thuế của KetoanX.

Muốn xem đủ mọi ô, mọi nút và lỗi hay gặp của màn này, đọc bài hướng dẫn sử dụng điều chỉnh thuế GTGT.