Tiền làm thêm giờ năm 2026: miễn thuế TNCN toàn bộ hay chỉ phần chênh?

Đến hết kỳ 2025, khoản được miễn chỉ là phần trả cao hơn so với làm việc trong giờ, tức đơn giá giờ × (hệ số − 1) × số giờ. Với giờ làm thêm ngày thường hệ số 150%, người lao động nhận 1,5 lần đơn giá nhưng chỉ 0,5 lần được miễn, còn 1 lần đơn giá vẫn chịu thuế.

Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15 (Điều 4 khoản 8) đưa tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ vào nhóm thu nhập được miễn thuế mà không còn giới hạn ở phần chênh. Quy định về thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026. Nghị định 253/2026/NĐ-CP (Điều 26) hướng dẫn: miễn với tiền lương làm đêm, làm thêm giờ phù hợp với điều kiện và thời gian theo pháp luật lao động; phần vượt mức quy định tính vào thu nhập chịu thuế.

Cùng 10 giờ làm thêm ngày thường của một người lương 20 triệu đồng, 26 công chuẩn:

Khi một tháng có cả giờ trong giới hạn và giờ vượt, cách làm hợp lý là chia tiền làm thêm theo tỷ lệ giờ. Ví dụ người lương 20 triệu làm 50 giờ ngày thường trong tháng 8/2026. Đơn giá giờ 96.153,85 đồng, tiền làm thêm 96.153,85 × 50 × 1,5 = 7.211.538 đồng. Trong 50 giờ chỉ 40 giờ nằm trong trần tháng, nên phần được miễn là 7.211.538 × 40/50 = 5.769.230 đồng; 1.442.308 đồng còn lại cộng vào thu nhập chịu thuế. Thuế tháng đó là 192.115 đồng thay vì 120.000 đồng nếu chỉ làm 10 giờ.

Trần năm tính trên số giờ cộng dồn từ tháng 1. Một người đã làm 190 giờ đến hết tháng 7 thì tháng 8 chỉ còn 10 giờ trong trần 200 giờ. Nếu tháng 8 người đó làm 20 giờ, 10 giờ sau chịu thuế dù vẫn dưới 40 giờ của tháng. Bảng lương tính từng tháng riêng rẽ, không cộng dồn giờ, sẽ bỏ sót trường hợp này, và nó hay rơi vào các tháng cuối năm.

Một người lương 20 triệu làm 8 giờ ngày lễ hệ số 300% nhận 96.153,85 × 8 × 3 = 2.307.692 đồng. Năm 2025 chỉ phần chênh 200% (1.538.462 đồng) được miễn; năm 2026 miễn cả 2.307.692 đồng. Giờ làm ngày lễ vẫn đếm vào trần 40 giờ của tháng và trần năm.

Lương 20 triệu, không có người phụ thuộc, 10 giờ làm thêm

Đơn giá giờ là 20.000.000 / 26 / 8 = 96.153,85 đồng. Tiền làm thêm 10 giờ hệ số 1,5 là 96.153,85 × 15 = 1.442.308 đồng, tổng thu nhập 21.442.308 đồng.

Thu nhập tính thuế = 21.442.308 − 1.442.308 − 2.100.000 − 15.500.000 = 2.400.000 đồng. Thuế = 2.400.000 × 5% = 120.000 đồng.

Theo cách cũ, chỉ 480.769 đồng được trừ, thu nhập tính thuế 3.361.539 đồng và thuế 168.077 đồng. Bảng lương còn để cách cũ sẽ khấu trừ thừa 48.077 đồng của người này trong tháng.

Lương 30 triệu, 1 người phụ thuộc, 10 giờ làm thêm

Tiền làm thêm 30.000.000 / 208 × 15 = 2.163.462 đồng, tổng thu nhập 32.163.462 đồng. Bảo hiểm 10,5% là 3.150.000 đồng.

Thu nhập tính thuế = 32.163.462 − 2.163.462 − 3.150.000 − 15.500.000 − 6.200.000 = 5.150.000 đồng. Thuế = 257.500 đồng. Theo cách cũ (chỉ miễn 721.154 đồng) thuế là 329.615 đồng.

Lương các tháng đầu năm 2026 ở nhiều doanh nghiệp vẫn tính theo cách cũ, vì khi đó chưa có nghị định hướng dẫn. Khi quyết toán thay cho người lao động, bạn tính lại thu nhập chịu thuế cả năm theo cách mới: cộng toàn bộ tiền làm thêm trong giới hạn của 12 tháng vào khoản được miễn. Số thuế đã khấu trừ thừa sẽ thành số nộp thừa trên quyết toán, được bù trừ hoặc hoàn cho người lao động. Người tự quyết toán làm tương tự trên tờ khai của mình, dựa vào chứng từ khấu trừ và bảng kê làm thêm của công ty.

ketoanx.com/payroll

Các bước

1. 1

   Vào Tiền lương→, Tham số lương, ô Xem tham số áp dụng cho kỳ chọn 08/2026 rồi bấm Xem. Dòng Miễn thuế làm thêm giờ, làm đêm phải ghi Toàn bộ tiền lương làm thêm, làm đêm trong giới hạn giờ, dòng Giới hạn giờ làm thêm ghi 40 giờ/tháng, 200 giờ/năm. Công ty thuộc ngành được phép làm thêm tới 300 giờ thì ở phần Đặt riêng tham số từ một tháng điền Có hiệu lực từ tháng và chọn Trần giờ làm thêm năm là 300 giờ (ngành được phép), rồi bấm Lưu tham số. Các ô bỏ trống giữ theo hệ thống.

2. 2

   Ví dụ lương 20.000.000 với công chuẩn 26 ngày (ô Số ngày công chuẩn mỗi tháng ở Hệ thống→, Cài đặt công ty), không người phụ thuộc, ô Người phụ thuộc để 0. Ở Tiền lương→, Chấm công tháng 08/2026, chọn bút Làm thêm, nhập Số giờ làm thêm 10, Loại làm thêm Ngày thường, ban ngày (150%). Giờ cộng dồn từ đầu năm được phần mềm tự gộp khi tính lương, bạn không nhập.

3. 3

   Bấm Lưu chấm công. Nếu một ngày vượt 4 giờ, ngày nghỉ vượt 12 giờ hay cả tháng vượt 40 giờ, đầu trang hiện khung Giờ làm thêm vượt giới hạn (Bộ luật Lao động Điều 107): phần vượt tính thuế TNCN kèm tên người và ngày.

4. 4

   Ở Tiền lương→, Bảng lương, khối Tính lương và hạch toán, chọn kỳ 08/2026 và bấm Tính lương kỳ. Phần mềm tính tiền làm thêm 96.153,85 nhân 15 giờ quy đổi, ra 1.442.308 đồng; thu nhập tính thuế là 21.442.308 trừ 1.442.308 trừ 2.100.000 trừ 15.500.000, ra 2.400.000 đồng, thuế 120.000 đồng.

5. 5

   Mở bảng lương tháng 08/2026 và bấm Bảng làm thêm giờ để mở bảng thanh toán tiền làm thêm giờ. Bảng có các cột giờ làm thêm, làm đêm, Trong đó làm đêm trong giờ, Giờ vượt giới hạn, thành tiền và phần được miễn thuế. Bấm in để người lao động ký nhận, rồi lưu làm bảng kê làm đêm, làm thêm giờ theo Nghị định 253/2026.

Phần mềm tự ghi gì

Phần làm thêm không ghi bút toán riêng: nó nằm trong chứng từ lương của kỳ, còn khoản miễn thuế chỉ làm giảm thu nhập tính thuế của phiếu lương, nên thuế TNCN khấu trừ giảm từ 168.077 đồng xuống 120.000 đồng so với cách cũ. Giờ vượt giới hạn được tính vào thu nhập chịu thuế theo tỷ lệ giờ. Tờ khai khấu trừ thuế TNCN tháng, quý và tờ quyết toán năm lấy số được miễn từ phiếu lương nên không phải nhập lại.

Kiểm lại và giới hạn

Mở Tiền lương→, Bảng lương tháng 08/2026 để thấy người có giờ vượt giới hạn, và phiếu lương từng người có số giờ vượt. Bảng làm thêm giờ in mẫu 03-LĐTL với sổ theo Thông tư 99 và mẫu 06-LĐTL với sổ theo Thông tư 200. Phần mềm chưa làm các việc sau: nó không tự tính lại các tháng đầu năm 2026 đã khấu trừ theo cách cũ (việc này làm ở quyết toán), nó không phân biệt khoản khoán tăng ca cố định với giờ thực tế, nên bạn chỉ nhập giờ làm thêm có thật, và nó không kiểm bảng chấm công có ký nhận của người lao động.

Các bước chi tiết hơn, kèm những trường hợp ít gặp, nằm ở bài hướng dẫn sử dụng bảng lương.