Khấu hao tài sản cố định được trừ và không được trừ khi tính thuế TNDN

Dòng vượt quy định của Bộ Tài chính dựa vào chế độ hiện hành của Bộ Tài chính, tức vẫn là Thông tư 45/2013/TT-BTC: khung thời gian xem bài khung thời gian trích khấu hao tài sản cố định, mức khấu hao nhanh xem bài các phương pháp khấu hao tài sản cố định. Xe ô tô trên 1,6 tỷ có bài riêng, khấu hao xe ô tô trên 1,6 tỷ.

Bảng theo dõi chênh lệch cho năm 2026 như sau:

Tổng 58.000.000 đồng là khoản chi phí không được trừ cộng vào thu nhập chịu thuế. Với thuế suất 20% (mức phổ thông; công ty có doanh thu năm trước không quá 3 tỷ đồng chịu 15%, từ trên 3 đến 50 tỷ đồng chịu 17%), thuế TNDN phải nộp tăng 58.000.000 × 20% = 11.600.000 đồng.

Lỗi kế toán khác với lỗi thuế. Tài sản đã khấu hao hết mà vẫn còn dùng thì theo Thông tư 99 không được trích khấu hao tiếp, nên khoản 12.000.000 đồng ở ví dụ là lỗi ghi sổ phải sửa sổ, không chỉ cộng lại khi quyết toán. Ngược lại, tài sản chưa dùng, không cần dùng hay chờ thanh lý vẫn phải trích khấu hao trên sổ; khi tính thuế, câu chữ điểm a khoản 6 về tài sản không dùng cho sản xuất, kinh doanh có thể áp vào phần khấu hao đó. Nghị định 320 không có ngoại lệ riêng cho tài sản mới mua chưa dùng, ngoại lệ tạm dừng ở trên viết cho tài sản đang dùng; với tài sản chưa dùng, nên giữ hồ sơ về kế hoạch đưa vào sản xuất.

Bài chỉ nêu phần không được trừ của từng năm; việc tính bù ở các năm sau, khi sổ đã khấu hao hết mà mức theo thuế còn, không bàn ở đây.

ketoanx.com/assets/tax-dep

Các bước

1. 1

   Mở Tài sản, chi phí→, Tài sản cố định rồi bấm mã tài sản để mở thẻ. Hai ô thuế nằm ở mục Sửa thẻ tài sản; form Ghi tăng có chứng từ không có chúng, nên tài sản ghi tăng bằng form đó thì quay lại thẻ khai sau. Thẻ lập bằng Thêm thẻ tài sản không kèm chứng từ có sẵn hai ô này.

2. 2

   Ô Nguyên giá tính thuế (nếu khác): với nhà xưởng 3.000.000.000 đồng có 20% diện tích làm chỗ ở của chủ công ty, nhập 2.400.000.000. Để trống là lấy Nguyên giá của sổ. Số nhập không được lớn hơn nguyên giá, nếu không phần mềm báo Giá trị tính khấu hao theo luật thuế (…) không được vượt nguyên giá (…).

3. 3

   Ô Tháng khấu hao tính thuế (nếu khác): máy 120.000.000 đồng công ty đang khấu hao 36 tháng, khung tối thiểu của nhóm là 5 năm, nhập 60. Để trống là lấy Thời gian sử dụng (tháng). Bấm Lưu thẻ. Phương pháp tính mức theo thuế là Phương pháp khấu hao của chính thẻ đó (đường thẳng hay số dư giảm dần).

4. 4

   Tài sản hoàn toàn không dùng cho sản xuất, kinh doanh thì đánh dấu ô Không tính khấu hao. Chú ý ô này cắt luôn khấu hao trên sổ, không chỉ trên thuế, nên chỉ dùng khi sổ cũng không cần trích.

5. 5

   Chạy Tính khấu hao kỳ hằng tháng như bình thường ở trang Tài sản cố định; cột Khấu hao trên sổ của màn thuế cộng đúng các lần trích này trong năm.

6. 6

   Mở Tài sản, chi phí→, Khấu hao theo luật thuế, ô Năm chọn 2026, bấm Xem. Mỗi tài sản một dòng với Nguyên giá sổ, Nguyên giá tính thuế, Tháng (sổ), Tháng (thuế), Khấu hao trên sổ, Khấu hao theo thuế và Vượt mức, loại khỏi chi phí. Nhà xưởng ra 150.000.000, 120.000.000 và 30.000.000; máy ra 40.000.000, 24.000.000 và 16.000.000; dòng Cộng ghi 46.000.000.

7. 7

   Vào Thuế, cuối kỳ→, Tờ khai thuế lập tờ 03/TNDN của năm: chỉ tiêu B4 đã gồm sẵn 46.000.000 đồng và sửa tay được. Đổi thẻ sau khi tờ khai đã lập mà chưa chốt thì bấm Lấy lại khấu hao vượt mức vào B4, phần mềm cộng lại phần mới và giữ các số bạn đã sửa tay.

Phần mềm tự ghi gì

Màn thuế chỉ đọc, không sinh bút toán. Chi phí vẫn nằm nguyên trên sổ theo thẻ (Nợ TK ở ô TK chi phí, Có TK hao mòn), đúng như bài nói ở trên: chênh lệch chỉ được cộng lại khi quyết toán. Phần vượt tính riêng từng tài sản và không âm, nên tài sản trích ít hơn mức thuế không bù cho tài sản trích nhiều hơn. Ví dụ ở bài có thêm máy cũ đã khấu hao hết mà bị trích 12.000.000 đồng; KetoanX không trích khi hao mòn đã đủ nguyên giá nên dòng đó không xuất hiện ở màn, và nếu sổ của bạn có khoản như vậy thì sửa sổ chứ không chờ cộng ở B4. Với tài sản khấu hao theo sản lượng, mức theo thuế bằng số đã trích trên sổ, quy theo tỷ lệ nguyên giá nếu thẻ có nguyên giá tính thuế riêng.

Kiểm lại và giới hạn

Mở lại màn thuế sau mỗi lần sửa thẻ để thấy cột cuối đổi, và mở tờ khai để đối chiếu B4. Hướng dẫn từng nút của màn có ở hướng dẫn dùng màn Khấu hao theo luật thuế.

KetoanX không tự biết tài sản có dùng kinh doanh hay không, nên các khoản như nhà xưởng ở trên bạn phải tự quy ra nguyên giá tính thuế. Phần mềm cũng chưa có cột ghi lý do loại, chưa tính bù ở các năm sau khi sổ đã hết mà mức theo thuế còn (bài đã nói không bàn phần này), và không kiểm khung thời gian của Thông tư 45: ô Tháng khấu hao tính thuế (nếu khác) là số bạn tự điền. Mẫu bảng trích khấu hao nằm ở bài mẫu bảng trích khấu hao tài sản cố định, khái niệm chung ở bài tài sản cố định là gì, các chức năng khác ở phân hệ tài sản của KetoanX; xe ô tô vượt 1,6 tỷ làm theo bài khấu hao xe ô tô trên 1,6 tỷ.