Báo cáo tài chính giữa niên độ: ai phải lập, dạng đầy đủ và dạng tóm lược khác nhau thế nào

Quý IV hay bị nhầm: báo cáo quý IV vẫn là báo cáo giữa niên độ, tách khỏi báo cáo năm. Công ty chỉ lập nó riêng khi nghĩa vụ pháp luật hoặc người nhận báo cáo đòi.

Với nhóm bắt buộc, pháp luật chứng khoán quy định hạn công bố: báo cáo quý trong 20 ngày kể từ ngày kết thúc quý (30 ngày với công ty mẹ hoặc đơn vị kế toán cấp trên có đơn vị trực thuộc hạch toán riêng), báo cáo bán niên đã soát xét trong 5 ngày kể từ ngày kiểm toán ký báo cáo soát xét và không quá 45 ngày kể từ ngày hết sáu tháng đầu năm (60 ngày với công ty mẹ). Theo Thông tư 96/2020, công ty đại chúng quy mô lớn là công ty đại chúng có vốn góp của chủ sở hữu từ 120 tỷ đồng trở lên trên báo cáo tài chính năm đã kiểm toán gần nhất.

Hạn nộp báo cáo năm cho cơ quan nhà nước là chuyện khác, nằm ở bài hạn nộp báo cáo tài chính 2026. Hầu hết công ty không niêm yết gặp báo cáo quý vì lý do khác: ngân hàng đòi báo cáo quý để theo dõi hạn mức, công ty mẹ cần số liệu hợp nhất, nhà đầu tư góp vốn đòi thông tin mỗi quý. Khi đó yêu cầu thường nêu rõ dạng báo cáo; nếu chỉ nói báo cáo tài chính quý và không nêu dạng, thông tư cho bạn chọn đầy đủ hoặc tóm lược.

Chữ đầy đủ nghĩa là đủ các chỉ tiêu của mẫu năm, chỉ khác cột kỳ. Dạng tóm lược bỏ chi tiết xuống dưới các nhóm lớn: báo cáo kết quả chỉ còn doanh thu bán hàng và dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác, tổng lợi nhuận trước thuế, lợi nhuận sau thuế.

Chọn dạng nào? Pháp luật liên quan hoặc người yêu cầu quy định dạng nào thì theo dạng ấy. Không ai quy định thì dạng tóm lược nhanh hơn nhiều, nhưng người nhận không đọc được giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý; nếu ngân hàng hay công ty mẹ cần phân tích biên lợi nhuận thì lập đầy đủ.

Phần IV chỉ cần công bố báo cáo giữa niên độ và báo cáo năm gần nhất dùng cùng chính sách kế toán; có thay đổi thì mô tả và nêu ảnh hưởng. Phần VI có mười mục, đáng chú ý là tính thời vụ của hoạt động, khoản mục bất thường, biến động vốn chủ sở hữu lũy kế đến ngày lập, thay đổi ước tính kế toán, cổ tức đã trả (công ty cổ phần), báo cáo bộ phận (công ty niêm yết), sự kiện trọng yếu sau ngày kết thúc kỳ và thay đổi nợ tiềm tàng kể từ cuối năm gần nhất.

ketoanx.com/reports/fs-interim

Các bước

1. 1

   Mở Báo cáo→, Báo cáo giữa niên độ. Ô Năm tài chính mặc định là năm hiện tại, ô Quý mặc định là quý đang ở; với ví dụ trên chọn Quý 3. Dòng chữ ngay dưới bộ lọc ghi quý từ ngày nào đến ngày nào theo tháng bắt đầu năm tài chính của công ty.

2. 2

   Ô Lưu chuyển tiền tệ chọn Trực tiếp hoặc Gián tiếp, ô Dạng báo cáo chọn Đầy đủ (B01a, B02a, B03a) hoặc Tóm lược (B01b, B02b, B03b). Ô Đơn vị tính chọn triệu đồng để đọc số như bảng ví dụ, rồi bấm Xem báo cáo.

3. 3

   Soát báo cáo kết quả kinh doanh: bốn cột là Quý 3 năm nay, Quý 3 năm trước, Lũy kế từ đầu năm, năm nay, Lũy kế từ đầu năm, năm trước. Với ví dụ, mã 01 phải ra 3.300, 2.900, 9.200, 8.000; mã 50 là 380 và 1.050; mã 60 là 304 và 840.

4. 4

   Soát báo cáo tình hình tài chính: cột Số cuối quý so với Số đầu năm. Lưu chuyển tiền tệ là lũy kế từ đầu năm đến cuối quý, cột Năm nay và Năm trước.

5. 5

   Bấm Lưu báo cáo để giữ bản số liệu của quý (xem lại ở Bản đã lưu), Xuất Excel để gửi đi. Công ty theo Thông tư 99 có hai nút Tải XML (HTKK), dạng đầy đủ và Tải XML (HTKK), dạng tóm lược.

6. 6

   Thuyết minh: mở Báo cáo→, Thuyết minh BCTC, ô Từ ngày là ngày đầu năm tài chính, Đến ngày là ngày cuối quý 3, rồi rút gọn còn các phần I đến IV và VI như mục thuyết minh chọn lọc ở trên.

Phần mềm tự ghi gì

Trang chỉ đọc sổ, không sinh bút toán. Số quý lấy phát sinh của các chứng từ đã ghi sổ trong quý, số lũy kế lấy từ đầu năm tài chính; cột năm trước lấy từ chứng từ năm trước trên sổ. Năm đầu dùng phần mềm, cột năm trước của báo cáo kết quả để trống, vì số năm trước nhập tay ở Thiết lập báo cáo tài chính chỉ dùng khi xem trọn một năm. Chi phí thuế TNDN ở mã 51 chỉ có khi sổ đã ghi chi phí thuế tạm tính của quý (76 trong ví dụ), nếu không mã 60 sẽ bằng mã 50.

Hai cảnh báo màu đỏ hay gặp: Bảng chưa cân tại ngày cuối quý: tài sản lệch nguồn vốn … đồng, khi đó mở Bảng cân đối kế toán để tìm tài khoản gây lệch; và Tiền cuối kỳ trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ lệch số dư sổ cái … đồng.

Kiểm lại và giới hạn

So mã 01 lũy kế với Báo cáo→, Kết quả kinh doanh chọn từ đầu năm đến cuối quý: hai số phải bằng nhau. Bản đã lưu giữ nguyên số kể cả khi sau đó bạn sửa chứng từ của quý.

Công ty theo Thông tư 133 (xem báo cáo tài chính theo Thông tư 133) không có mẫu giữa niên độ riêng: KetoanX trình bày theo cấu trúc mẫu năm để bạn đối chiếu. KetoanX chưa có mẫu B09a-DN chọn lọc riêng, nên bạn rút gọn bản thuyết minh năm. Dạng tóm lược trên màn hình giữ các chỉ tiêu tổng hợp của dạng đầy đủ nên có thể nhiều dòng hơn mẫu B02b-DN (bốn dòng) và B03b-DN của Thông tư 99; nộp hay gửi người yêu cầu thì đối chiếu với mẫu và bỏ bớt dòng không có trong mẫu. Từng ô của trang có ở hướng dẫn màn báo cáo giữa niên độ.